递延税项的主要账务处理怎么做？.doc

递延税项的主要账务处理怎么做？企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延税项，借记本科目，贷记“所得税递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目。下面小K将为大家详细介绍递延税项的账务处理！资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延税项大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目；应予确认的递延税项小于本科目余额的，做相反的会计分录。资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税当期所得税费用”、“资本公积其他资本公积”科目，贷记本科目。当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延税项。具体分析如下：1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延税项。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子江苏省南通市尧舜股份有限公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延税项，包括对与子江苏省南通市尧舜股份有限公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延税项。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延税项。3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延税项。