征税和纳税.ppt

Page 1征税和纳税征税和纳税Page 2第八课第八课 财政与税收财政与税收第二框第二框 征税和纳税征税和纳税Page 3中学生与税收中学生与税收议一议：议一议：中学生是未成年人，没有经济收入，中学生是未成年人，没有经济收入，不是纳税人，与税收无关。不是纳税人，与税收无关。Page 4医疗医疗国防国防交通交通教育教育 每个人都直接或间接的与税收发生着联系每个人都直接或间接的与税收发生着联系Page 5一、税收含义一、税收含义1.税收的主体是谁？税收的主体是谁？2.税收的目的是什么？税收的目的是什么？3.实现税收凭借的手段是？实现税收凭借的手段是？4.依据是什么？依据是什么？5.税收的地位是什么？税收的地位是什么？国家国家政治权力政治权力实现其职能实现其职能税法税法取得财政入的基本形式取得财政入的基本形式 从本质上看，从本质上看，国家国家为实现其职能为实现其职能，凭借政治权力凭借政治权力，依法依法取得财政收入的基取得财政收入的基 本形式本形式。有国必有税，有税必有法。有国必有税，有税必有法。Page 6 广州一出租屋屋主黄某，未办理工商营业执照和税务登广州一出租屋屋主黄某，未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在记证便私下出租临时商铺，在2012年至年至2013年间共取得商铺租年间共取得商铺租金收入金收入34万元，他从未向税务机关申报纳税。对此，税务机关万元，他从未向税务机关申报纳税。对此，税务机关依法将此案材料移送司法机关，司法机关以偷税罪起诉黄某，依法将此案材料移送司法机关，司法机关以偷税罪起诉黄某，2013年年12月海珠区法院根据刑法有关规定，对黄某偷逃营月海珠区法院根据刑法有关规定，对黄某偷逃营业税、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共业税、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20 383.11元的违法行为，判处黄某有期徒刑元的违法行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金个月，并处罚金4万元。万元。思考：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？思考：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？探究一探究一：税收具有强制性税收具有强制性Page 7二、税收的基本特征二、税收的基本特征1.税收具有强制性税收具有强制性 税收的强制性税收的强制性，是指国家，是指国家凭借其政治权力强制征税凭借其政治权力强制征税。纳。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税Page 8“所谓赋税，就是国家不付所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。任何报酬而向居民取得东西。”税收具有无偿性税收具有无偿性（义务性）（义务性）思考：思考：这句名言指出了税收这句名言指出了税收的什么特点的什么特点?探究二探究二:列宁列宁(1870-1924)Page 92.税收具有无偿性税收具有无偿性 税收的无偿性税收的无偿性是指国家取得税收收入，既是指国家取得税收收入，既不需要不需要返还返还给纳税人，也给纳税人，也不需要对纳税人直接付出不需要对纳税人直接付出任何代任何代价。价。Page 103.税收具有固定性税收具有固定性 税收的固定性税收的固定性是指，国家在征税之前就以法是指，国家在征税之前就以法律形式，律形式，预先规定了征税的对象和税率预先规定了征税的对象和税率，不经国，不经国家有关部门批准家有关部门批准不能随意改变不能随意改变。Page 11思考思考:税收的这三个基本特征税收的这三个基本特征之间的关系如何呢之间的关系如何呢?Page 12决定决定决决定定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障Page 13税收的基本特征税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 项目项目特征特征税税利利债债费费强制性强制性无偿性无偿性具体分析具体分析固定性固定性Page 14三三、税收的种类税收的种类 根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转税、流转税、所得税、资源税、财产税和行为税所得税、资源税、财产税和行为税五大类。五大类。流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义以以交易额交易额和和劳务劳务为对象为对象以各种以各种所得所得额额为对象为对象以开发利用以开发利用资源资源为对象为对象以拥有或支以拥有或支配的配的财产财产为为对象对象以以特定行为特定行为为征税对象为征税对象包括主要税包括主要税种种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税矿产税矿产税城镇土地使城镇土地使用税用税房产税房产税契税契税屠宰税屠宰税印花税印花税Page 15征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的各个生产经营环节中的增值额增值额。纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。及进口货物的单位和个人。税率：税率：基本税率为基本税率为17。计算方法：计算方法：企业商品销售额企业商品销售额税率上一环节已纳税金，税率上一环节已纳税金，或者直接用增值额或者直接用增值额税率税率1.增值税增值税（1）含义：含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。Page 16一般增值税税率为一般增值税税率为17%。某厂购进一批蚕丝（假定这些蚕丝的生产者。某厂购进一批蚕丝（假定这些蚕丝的生产者是第一个上产环节），支付货款是第一个上产环节），支付货款85万元，增值税款万元，增值税款14.45万元。万元。2个月后个月后该批蚕丝加工成绸缎以该批蚕丝加工成绸缎以150万元卖给某商场。请问，该商场应为此支付万元卖给某商场。请问，该商场应为此支付的增值税是（的增值税是（）A21.05万元万元 B11.05万元万元 C25.5万元万元 D17.55万元万元解法：解法：（1）（）（15085）17%=11.05 万元万元（2）15017%14.45=11.05 万元万元Page 17（2）征收增值税的意义：）征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。的稳定增长。Page 182.个人所得税个人所得税（1）含义：）含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。（2）征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额Page 19个人所得税超额累进税率表个人所得税超额累进税率表个税免征额个税免征额3500元元（工资薪金所得适用）（工资薪金所得适用）级数级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】【税率资讯网提供】全月应纳税所得额全月应纳税所得额（不含税级距）（不含税级距）税率税率(%)速算速算扣除数扣除数1不超过不超过1,500元元不超过不超过1455元的元的302超过超过1,500元至元至4,500元的部分元的部分超过超过1455元至元至4155元的部分元的部分101553超过超过4,500元至元至9,000元的部分元的部分超过超过4155元至元至7755元的部分元的部分205554超过超过9,000元至元至35,000元的部分元的部分超过超过7755元至元至27255元的部分元的部分2510055超过超过35,000元至元至55,000元的部分元的部分超过超过27255元至元至41255元的部分元的部分3027556超过超过55,000元至元至80,000元的部分元的部分超过超过41255元至元至57505元的部分元的部分3555057超过超过80,000元的部分元的部分超过超过57505元的部分元的部分4513505Page 20应税额应税额=100003500=6500（元）（元）15003%300010%200020%=745元元 所以，小王应该缴纳所以，小王应该缴纳745元的个人收入所得税。元的个人收入所得税。思考思考:如果小如果小王一个月工资王一个月工资10000元，他元，他应缴多少个人应缴多少个人收入所得税收入所得税?3%15004500900010%20%1500元元3000元元4500元元0Page 21（4）征收个人所得税的意义）征收个人所得税的意义 征收个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调征收个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。（3）特点：）特点：所得越多，税率越高；所得越少，税率越低。所得越多，税率越高；所得越少，税率越低。结合刚才的题目结合刚才的题目,请大家思考请大家思考个人所得税的超额累进税率个人所得税的超额累进税率具具有什么样的特点有什么样的特点?Page 22知识延伸知识延伸纳税人与负税人纳税人与负税人 纳税人是纳税人是直接直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际实际负担税款的单位和个人。负担税款的单位和个人。各种所得税、营业税的纳税人同时就是负税人，增值税、消各种所得税、营业税的纳税人同时就是负税人，增值税、消费税的纳税人与负税人分离。费税的纳税人与负税人分离。并不是个人的全部收入都要缴纳个人所得税并不是个人的全部收入都要缴纳个人所得税 个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得，个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得，在年总收入上减去成本、费用等之后的余额部分进行征税。在年总收入上减去成本、费用等之后的余额部分进行征税。Page 23二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性依法纳税的必要性原因原因（1 1）税收的）税收的性质：性质：取之于民，用之于民取之于民，用之于民。（2 2）从税收的）从税收的作用作用看，税收是实现国家各职能的保障。看，税收是实现国家各职能的保障。税收是国家组织财政收入的基本形式；税收具有调节经济税收是国家组织财政收入的基本形式；税收具有调节经济和社会发展的作用；税收是监督经济的重要手段。和社会发展的作用；税收是监督经济的重要手段。（3 3）从）从权利与义务权利与义务相统一看，公民在享受国家提供各项相统一看，公民在享受国家提供各项服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。Page 24违反税违反税法行为法行为表表 现（含义）现（含义）手手 段段偷偷 税税欺骗、隐瞒等方式欺骗、隐瞒等方式不缴、少缴不缴、少缴应缴税款应缴税款伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等自销毁帐簿等 欠欠 税税超过期限、超过期限、拖欠拖欠税款税款拖欠拖欠骗骗 税税用欺骗的方法用欺骗的方法获取税收优惠获取税收优惠（出口减免、退税、政策优惠）（出口减免、退税、政策优惠）虚列虚报出口货物数量、虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害价格、自然灾害抗抗 税税暴力、威胁等手段暴力、威胁等手段拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打2、违反税法的种种行为违反税法的种种行为Page 251.袁某在涡阳县城关镇经营的涡阳塑编厂未依法向国家税务机关申报。袁某在涡阳县城关镇经营的涡阳塑编厂未依法向国家税务机关申报。涡阳县国税局工作人员多次到该厂要求他拿出账本进行核税。袁涡阳县国税局工作人员多次到该厂要求他拿出账本进行核税。袁某隐瞒账本，称没有账本。其行为是某隐瞒账本，称没有账本。其行为是_行为。行为。2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒不缴纳税款。税务人员来收税但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他还强横地说：时，他还强横地说：“谁来我这里收税，我就让他站着进来，横着谁来我这里收税，我就让他站着进来，横着出去出去”，其行为是，其行为是_行为。行为。3.某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款24.8万元，其行万元，其行为是为是_行为。行为。4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元，万元，其行为是其行为是_行为。行为。偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税Page 26 2013上半年，小张的爷爷做关节置换手术，花去医药费上半年，小张的爷爷做关节置换手术，花去医药费63000元。因为年初他花元。因为年初他花20元参加了新型农村合作医疗，相元参加了新型农村合作医疗，相关部门为他报销住院费关部门为他报销住院费24000元，其中一部分来自元，其中一部分来自政府财政政府财政补贴补贴。经过这件事，小张爸爸转变了观念，补交了经过这件事，小张爸爸转变了观念，补交了08年的个人年的个人税款，但心中有又了这样的疑虑：税款，但心中有又了这样的疑虑：我们缴纳的税款能不能财我们缴纳的税款能不能财尽其用，真正为老百姓服务尽其用，真正为老百姓服务 思考：思考：怎么才能有效解决此类问题呢？怎么才能有效解决此类问题呢？Page 273.增强公民的税收意识增强公民的税收意识（1）增强）增强对国家公职人员及公共权力的对国家公职人员及公共权力的监督意识，监督意识，（2）关注）关注国家对税收的国家对税收的征管和使用，征管和使用，对贪污和浪费国家资对贪污和浪费国家资财的行为进行财的行为进行批评和检举，批评和检举，以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益Page 28财财政政收收入入利润利润债务债务收费收费税收税收基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割征征税税增值税增值税个人个人所得所得税税含义含义特点（征税对象、纳税人、税率）特点（征税对象、纳税人、税率）意义意义含义含义特点（征税对象、纳税人、税率）特点（征税对象、纳税人、税率）意义意义含义含义（主体、目的、手段、依据、地位）（主体、目的、手段、依据、地位）Page 29（2015江苏单科）江苏单科）2015年年5月月10日起，卷烟批发环节从价税税率由日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提提高到高到11%，并按照每支，并按照每支0.005元加征从量税元加征从量税（）规范市场秩序，提高经济效率规范市场秩序，提高经济效率 调节个人收入，实现社会公平调节个人收入，实现社会公平减少香烟销售，倡导绿色消费减少香烟销售，倡导绿色消费增加财政收入，优化资源配置增加财政收入，优化资源配置A B C DDPage 30