基本定性从金融商品买卖到金融商品转让-学问中的限售股-增值税纳税义务有但是纳税规则没有的现状.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
基本定性从金融商品买卖到金融商品转让，学问中的限售股，增值税纳税义务有但是纳税规则没有的现状
财税[2016]36号文件规定的增值税纳税义务是这样的：
金融商品转让。
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
而规定计算应税销售额是这样的：
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
从营业税时代的金融商品买卖到增值税时代的金融商品转让，似乎我们可以说限售股完成从股权到股票的变性之后，其在市场上转让，那就是应税行为，因为转让本身并不考虑买的前提条件。这是较营业税下更有主动性了一些。但是在计算规则上并不完善，因为我们仍然是用买入价去定义扣除额，因为投资的时候，很难用这样难懂的表达去让纳税人接受，所以底层中我们还是要更深入一步，似乎才更能表达出这样的转让义务体现。
在营业税时代，一些地方基于合理性硬编出一个买入价，即用发行价来替代，这说明底气不足啊，考虑了中庸的思路，不过税法就是税法，是强制性，更要明确性的，由此纳税人缴纳的，不缴纳的，存在很多的无法公平的情形。
在增值税时代，我们要如何考虑买入价，成了一个具有时效考验的问题了，这既是当务之急，又是刚性之需，建议我们的税务规则就此明确吧，也不要让我们的地方同志为难啦。至于是不是从2016年5月1日起还是顺着营业税的事一块说了，这也要好好的梳理清晰。
注：在营业税暂行条例中用的是买卖，其实在操作中，如国税发[2002]9号文件关于金融企业营业税申报管理办法中，就用了转让，后来在国家税务总局公告2013年第63号中，也是承了转让的表达，所以潜意识中，这两个并没有非要严格的去表达不同的东西。但用转让，对于这一行为来讲，属于应税行为，基于交易实际，而不用去考虑来源，小编认为还是认同属于应税事项更对的，而不是纠结于身份的不同。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。