债务重组的税务与会计处理.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!债务重组的税务与会计处理甲公司于20×3年1月1日销售给乙建筑公司一批材料，价值400 000元（包括应收取的增值税税额），按购销合同约定，乙建筑公司应于20×3年10月31日前支付货款，但至20×4年1月31日乙公司尚未支付货款。由于乙建筑公司财务发生困难，短期内不能支付货款。20×4年2月3日，与甲公司协商，甲公司同意乙建筑公司以一台设备偿还债务。该项设备的账面原价为350000元，已提折旧50 000元，设备的公允价值为310000元（应交增值税6019.42元）。甲公司对该项应收账款已提取坏账准备40 000元。抵债设备已于20×4年3月10日运抵甲公司。假定不考虑该项债务重组相关的税费。一、乙建筑公司的账务处理： 1.将固定资产净值转入固定资产清理： 借：固定资产清理 300 000 累计折旧50 000 贷：固定资产 350 000 2.确认债务重组利得： 借：应付账款 400 000 贷：固定资产清理 310 000 应交税费应交增值税（未交增值税) 6 019.42 营业外收入债务重组利得83 980.58 假定建筑公司用于偿债的设备属于营改增之前购入设备，进项税额没有抵扣，固定资产清理时应按照3%的征收率减按2%缴纳增值税。按照规定，乙公司只能给甲公司开具增值税普通发票。用于偿债的设备应纳增值税=310 000÷（1+3%）×2%=6019.423.确认固定资产处置利得： 借：固定资产清理10 000 贷：营业外收入处置固定资产利得10 000 二、甲公司的账务处理： 借：固定资产 310 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 019.42 坏账准备40 000 营业外支出 43 980.58贷：应收账款 400 000 以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入营业外支出；坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。