铁路运输成本费用分析的内容和方法.pptx

铁路运输成本费用分析 的内容和方法运输部2013年9月9日每周一课2024/5/21 周二1学习内容铁路运路运输成本成本费用分析的用分析的概念概念铁路运路运输成本成本费用分析用分析的内容的内容铁路运路运输成本成本费用分析用分析的方法的方法2024/5/21 周二2铁路运输成本费用分析的概念o成本分析是利用成本核算及其他有关成本分析是利用成本核算及其他有关资料，分析料，分析成本水平与构成的成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降情况，研究影响成本升降的各种因素及其的各种因素及其变动原因，原因，寻找降低成本的途径找降低成本的途径的分析方法。的分析方法。o成本分析是成本管理的重要成本分析是成本管理的重要组成部分，其作用是成部分，其作用是正确正确评价企价企业成本成本预算的算的执行行结果，揭示成本升果，揭示成本升降降变动的原因，的原因，为编制成本制成本预算和制定算和制定经营决策决策提供重要依据。提供重要依据。2024/5/21 周二3铁路运输成本费用分析的内容o对影响运影响运输成本成本费用水平用水平变化的因素化的因素进行分析，行分析，通通过分析了解运分析了解运输成本成本费用水平用水平发生生变化的原因，化的原因，并尽可能确定其影响程度。主要并尽可能确定其影响程度。主要为：o运运输总支出及支出及单位支出完成情况，位支出完成情况，节超原因和降超原因和降低成本低成本费用措施的落用措施的落实程度；程度；o按工按工资、材料、燃料、折旧、大中修等要素分析、材料、燃料、折旧、大中修等要素分析成本成本费用的完成情况；用的完成情况；o公司公司层面按照主要成本面按照主要成本费用用项目和因素分析支出目和因素分析支出变动原因，基原因，基层单位按生位按生产专业的划分分析成本的划分分析成本支出情况和支出情况和节超原因；超原因；o在分析中要根据成本在分析中要根据成本费用用预算和有关政策，算和有关政策，检查、评价价预算算执行情况，肯定成行情况，肯定成绩，揭露，揭露铺张浪浪费，总结经验，制定改，制定改进措施，促措施，促进目目标成本的成本的实现。2024/5/21 周二4铁路运输成本费用分析的内容成本成本费用分析可以分用分析可以分为日常分析、定期分析和日常分析、定期分析和专题分析等。分析等。日常分析：是在成本日常分析：是在成本计划划执行期行期间，结合日常的成本核算和合日常的成本核算和管理管理经常常进行的分析。它可以按周、旬行的分析。它可以按周、旬对各种消耗定各种消耗定额和和预算完成情况的分析，及算完成情况的分析，及时掌握各掌握各项支出的支出的动态，控制支，控制支出的出的进度，度，为定期分析定期分析积累累资料。料。定期分析：是在月度、季度、年度定期分析：是在月度、季度、年度终了后按期了后按期进行的分析。行的分析。他是通他是通过比比较全面的分析，全面的分析，对成本成本预算完成情况做出全面算完成情况做出全面的的评价。通价。通过分析分析查明完成或未完成明完成或未完成预算的原因，揭露影算的原因，揭露影响成本的主要响成本的主要问题，为下一步改下一步改进成本管理提供可靠信息。成本管理提供可靠信息。专题分析：是就成本中某分析：是就成本中某项重要重要问题专门进行的行的调查分析，分析，如如对机机车运行用燃料消耗的分析、价格运行用燃料消耗的分析、价格变化化对成本影响的成本影响的分析，采取某分析，采取某项技技术组织措施措施对支出影响的分析等。支出影响的分析等。2024/5/21 周二5铁路运输成本费用分析的方法首先首先应用比用比较的方法，将的方法，将实际成本与成本与预算成本算成本进行比行比较，检查成本成本预算完成程度，将本年成本的主要指算完成程度，将本年成本的主要指标与去年同期与去年同期和和历史最好水平史最好水平进行比行比较，考察成本，考察成本变动趋势。这是分析是分析的第一步。比的第一步。比较时要注意指要注意指标的可比性，的可比性，对某些不可比因某些不可比因素素应进行行调整，以保整，以保证指指标内容和口径一致。内容和口径一致。其次，其次，应用因素分析的方法，用因素分析的方法，对影响成本影响成本变化的原因化的原因进行分行分析。由于影响成本析。由于影响成本变化的因素很多，分析化的因素很多，分析时要抓住重点，要抓住重点，对各各项主要因素，如运量主要因素，如运量变化、机化、机车运用效率指运用效率指标、各、各项主要消耗定主要消耗定额和开支和开支标准、价格准、价格变化等，以及各支出要素化等，以及各支出要素的的变化化对成本的影响成本的影响进行分析，行分析，计算出各因素的影响程度。算出各因素的影响程度。再再有，确定各因素的影响有，确定各因素的影响值后，后，还需需进一步一步调查研究各因素研究各因素变化的原因，化的原因，总结经验，找出，找出问题，提出改，提出改进措施。措施。下面分下面分别举例例说明：明：2024/5/21 周二62024/5/21 周二7（一）成本预算完成程度的计算分析成本分析成本预算完成情况算完成情况时，首先要用，首先要用实际成本和成本和计划成本划成本进行比行比较，计算出算出计划完成程度。比划完成程度。比较时不能不能简单用用实际支支出出总额与与计划支出划支出总额进行比行比较。由于。由于实际完成的运量和完成的运量和计划运量不同，比划运量不同，比较口径不一致。因此，口径不一致。因此，应按按实际运量和运量和预算算单位成本位成本调整整预算支出算支出总额后再后再进行比行比较，或者先，或者先计算算单位成本位成本变动额和和变化率，再化率，再计算算总成本成本变动额，如下，如下式：式：单位成本位成本变动额=每万每万换算吨公里算吨公里实际成本成本-每万每万换算吨公里算吨公里预算成本算成本营运成本运成本变动率率=100%总成本成本变动额=每万每万换算吨公里成本算吨公里成本变动额实际完成的完成的换算算吨公里吨公里每万换算吨公里成本变动额每万换算吨公里计划成本2024/5/21 周二8（一）成本预算完成程度的计算例如：朔黄例如：朔黄线实际和和预算的运量和成本算的运量和成本费用用资料如下：料如下：计算成本降低算成本降低额和降低率和降低率为：降低降低额=47元元-50元元=-3元元/万万换算吨公里算吨公里降低率降低率=-3元元/50元元=-6%总成本降低成本降低额=-3元元/万万换算吨公里算吨公里*880000万万换算吨公里算吨公里=-264万万元元以上数以上数值说明，朔黄明，朔黄线由于由于实际单位成本位成本为预算算单位成本降低位成本降低了了3元元/万万换算吨公里，或降低了算吨公里，或降低了6%，使，使实际完成完成运量运量880000万万换算吨公里共算吨公里共节约支出支出264万万元元。计划划实际运量（万换算吨公里）800000880000成本支出总额（万元）40004136单位成本（元/万换算吨公里）50472024/5/21 周二9（一）成本预算完成程度的计算成本支出成本支出节约额算出后，算出后，还应进一步一步查明明该项支支出的出的节约是由于改是由于改进运运营工作，提高运工作，提高运输设备运运用效率和用效率和劳动生生产率，降低材料、燃料消耗定率，降低材料、燃料消耗定额等等获得的，得的，还是由于未完成是由于未完成计划划规定的定的设备检修修工作而减少了支出。如果未按工作而减少了支出。如果未按计划划规定完成定完成设备检修任修任务，尤其是机，尤其是机车、线路、通信信号路、通信信号设备修修理任理任务，是，是设备状况状况恶化，化，这不是真正的不是真正的节约，势将造成将来更多的开支。因此，将造成将来更多的开支。因此，应把少完成把少完成这些工作而减少的支出从些工作而减少的支出从节约的支出的支出额中扣除，才中扣除，才是由于降低成本而是由于降低成本而获得的得的实际节约额。确定成本降低或提高的数确定成本降低或提高的数值后，就后，就应进一步分析一步分析成本成本变化是由那些因素影响的，各因素的影响程化是由那些因素影响的，各因素的影响程度有多大。度有多大。2024/5/21 周二10（二）运量变化对成本的影响运量运量变化是影响成本的一个重要因素。如上面化是影响成本的一个重要因素。如上面举例朔黄例朔黄线实际运量比运量比计划运量增加划运量增加10%。设全面全面预算算总支出支出4000万元万元中，与运量无关支出中，与运量无关支出1600万元，与运量有关支出万元，与运量有关支出2400万元。万元。每万每万换算吨公里算吨公里预算成本算成本50元中，与运量无关成本元中，与运量无关成本为20元，元，与运量有关成本与运量有关成本为30元。根据以上元。根据以上资料料计算由于运量的增算由于运量的增加加对成本的影响。成本的影响。当运量超当运量超额完成完成时，在其他条件不，在其他条件不变的情况下，支出的情况下，支出总额应为：1600万元万元+30元元/万万换算吨公里算吨公里*880000万万换算吨公里算吨公里=4240元，比按元，比按预算算单位成本位成本计算的算的总支出：支出：50元元/万万换算算吨公里吨公里*880000万万换算吨公里算吨公里=4400万元，减少万元，减少160万元，万元，即由于运量增加即由于运量增加节约的支出数的支出数额。由于由于该项节约支出使支出使单位成本位成本可降低：可降低：160万元万元/880000万万换算吨公里算吨公里=1.82元元/万万换算吨公里算吨公里2024/5/21 周二11（四）职工人数和平均工资变化对成本的影响（五）材料、燃料定额消耗变化对成本的影响（三）机车运用效率指标变化对成本的影响2024/5/21 周二12 谢谢大家！大家！2024/5/21 周二132024/5/21 周二14