企业管理会计报表分析体系的构建.doc

企业管理会计报表分析体系的构建财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。如何构建一个企业的管理会计报表系统和写出一份有深度的财务分析报告是管理会计人员在实务工作中的一个难题。1基于报表分析目的，将对外财务报告转换为管理会计报告：与对外财务报告必须遵循固定的格式不同，管理会计报告的主要目的是为企业提供相关的决策支持，例如，为新产品定价、投融资决策、是否关闭分部等。因此管理报告的格式、内容不需要遵循会计准则的要求，可以根据企业的行业特点，成本结构，领导关注的重点，将对外财务报告通过EXCEL或系统转化为管理会计报告，进行多维度、多角度的深入分析。2财务分析的内容与指标：大的方向，主要包括偿债能力分析、盈利能力分析、资产管理水平分析和发展能力分析，每个方面都有不同的衡量指标。在做财务分析时，不需要把所有的财务指标都列出来，只需要考虑企业和管理层最关注的核心指标就可以。3分析方法与思路：一般要考虑几个方面，一是分析趋势的变化横向对比，例如毛利率的变化体现了公司的产品盈利水平；二是分析结构的变化（纵向分析），比如存货占流动资产的比例变化可能是关注的重点；三是分析企业的效益和效率，主要预算或标准去对比；四是分析公司的行业地位变化，主要是和竞争对手对比。同时可以通过绝对值和相对数（比率）去分析变化的趋势，差异的频率和性质等。管理会计报表可以调整为百分比式报表，容易理解和对比。4多维度分析：通常可以从产品线的维度、地区的维度、客户的维度去分析盈利性，为公司提供产品定价，广告、营销资源支持等方面的决策。利润，通过这个表格我们就可以看出哪个产品是盈利的，哪个产品是不能盈利的，是否应该关闭生产线，是否应该投入更多的广告资源等。6动态分析：可以结合BI等智能商务工具进行动态敏感性（衡量商品价格变化、利率、汇率等变化对公司收入，成本利润的影响）分析、情景分析和企业的破产预警分析（例如Z值指标）。这个是与财务报告最大的区别，对外，财务报告是对过去经济事项的确认、计量、记录；管理会计报告更重要是面向未来，为企业提供决策支持，最终创造价值。7关注现金流：现金流是企业的血液，任何一个企业都会特别关注现金流，其涉及到未来的偿债能力、融资能力和投资机会等。8关注异常项目：对异常的频率、趋势、金额进行分析，为管理层提供及时反馈，为公司的战略目标实现提供控制和反馈，把公司的精力集中在例外事项上，不需要关注正常的差异。比较典型的是月度的预算执行差异分析，最好用弹性预算差异解析分析与对比。9关注重点项目：比如外表报表的折算，表外融资，通货膨胀问题，会计变更等问题。不但要关注利润的数量，更要关注利润的质量，考虑未来是否可持续。10跳出财务看财务：把业务的思维，融资思维，风险管理的思维结合在一起，比如，大宗商品的存货可能就意味着风险敞口，资产负债率决定了未来公司融资和发展的空间。最后，用一页纸作为财务分析的总结就可以，不用几十页给领导，他们根本没有时间看，要简单易懂，把复杂的东西简单化。