增值税专用发票用于抵扣的5处讲究.doc

增值税专用发票用于抵扣的5处讲究如果企业采购而取得的一些增值税，是可以进行进项税抵扣的。但是中国的增值税管理非常地严格，企业要抵扣，必须符合很多的条件，这些条件当中如果有任何一项不符合，就会导致不得抵扣的结果。如果不得抵扣，企业却抵扣了，税务局稽查的时候发现了这个情况，就会要求企业转出进项税，并且对其进行处罚。所以认为企业必须对这个问题有所了解，那这些条件有那些呢？1.采购的企业必须属于增值税一般纳税人；2.必须取得合法的扣税凭证；3.业务必须真实发生；4.必须在规定的时间内认证和申报抵扣；5.必须依法正确、合理地计算抵扣金额。那对于这些条件怎么来理解呢？1采购的企业必须属于增值税一般纳税人属于增值税一般纳税人，这个很容易理解，税务局会给企业出具一个一般纳税人的证明书，或者在税务登记证副本上加盖一般纳税人的专用章。2必须取得合法的扣税凭证那取得合法的扣税凭证如何理解？下面举一个企业租赁车辆的案例。企业如果租赁车辆，只租车不租司机，简称“干租”，“干租”属于有形动产租赁，交税率17%的增值税。如果既租车又租司机，由司机来帮企业做运输，简称“湿租”。“湿租”是属于交通运输服务，税率为11%，因此合同里对业务性质的描述、业务性质的定性就决定了发票上的税率。如果企业去租赁一个车辆，带一个司机，那就应该按照11%来进行抵扣。如果供应商给企业开具17%的增值税，那就属于没有取得合法的扣税凭证，是不允许抵扣的。“取得合法的扣税凭证”这一点还包括其他内容，“国税发2006156号”（国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知）文规定，取得合法的扣税凭证，在形式上必须符合以下三个条件：2.1项目齐全，与实际交易相符；2.2字迹清楚，不得压线、错格；2.3发票抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。看一下这三个条件：“项目齐全，与实际交易相符”。如果客户企业采购蛋糕券、冷饮券，可以开具什么样的一个发票呢？供应商可能给企业开出食品、冷饮、礼品、蛋糕等等项目发票。但是如果客户企业要求开具办公用品、电子耗材，而供应商开出来的话，这就属于与实际交易不符，就不允许进行抵扣；“字迹清楚，不得压线、错格”很容易理解；“发票抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章”怎么理解呢？在2014年9月份，哈尔滨市就发出了这样一个文件，叫“哈阿国税通【2014】0903号”（哈尔滨市阿城区国家税务局公布税务事项通知书）文，目的是要求企业做进项转出。原来该企业采购水泥、购入货物的专用发票达到了69张，进项税合计900余万元，虽然该业务真实发生，但是发票加盖的是旧式的发票专用章，而税务局已经要求发票专用章进行换版，要加盖新式的发票专用章。仅仅是因为没有加盖新式的发票专用章，即使该章本身是真实的，税务局最后还是认定，发票是不符合规定的发票，不是合法的扣税凭证，不得用于抵扣，所以900万元进项税就不予抵扣。而且企业所得税、企业所得税也不能够进行扣除。因此提醒企业，如果发票专用章有问题的，包括盖章不清楚、不是最新版的章，企业都应该要求供应商重新开具合法的、新的凭证。3业务必须真实发生那“业务的真实发生”又怎么来理解呢？以开具加油发票为例，有的个人从加油站这边采购了5000元的油料，没有索取发票。有企业就要求能不能把这个发票开给企业？如果石油公司将5000元的发票开具给了企业，这就是业务不真实。作为企业是不能够用于抵扣的，尽管加油这个业务发生了，但是将油料加给企业的业务是没有发生的，这就属于业务没有真实发生，导致了不能抵扣的结果。