固定资产清理例题.doc

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2016年9月，甲公司一台设备不能继续使用，决定予以报废。该设备账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为10000元，以银行存款支付；由于该设备已投保，经保险公司核准，决定给予甲公司160000元的保险赔偿，款项尚未收到；（1）甲公司此台设备购入时未抵扣；（2）购进时抵扣进项税17%。请就以上资料作出会计处理。
甲公司应进行如下账务处理：
（1）固定资产转入清理：
借：固定资产清理260000
累计折旧140000
贷：固定资产40000

（2）发生清理费用
借：固定资产清理10000
贷：银行存款10000

（3）取得变价收入
借：银行存款40000
贷：固定资产清理40000

（4）计算交纳的增值税（购进时未抵扣）
应交纳的增值税＝40000/（1+3%）*2%=776.70
借：固定资产清理 776.7
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 776.7

计算交纳的增值税（购进时已抵扣）
应交纳的增值税＝40000/（1+17%）*17%=5811.97
借：固定资产清理 5811.97
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 5811.97

计算应收取的保险赔偿
借：其他应收款 160000
贷：固定资产清理 160000

结转固定资产清理净损益（购进时未抵扣）
固定资产清理净损失＝260000＋10000＋776.7－40000－160000＝70776.70元

借：营业外支出 70776.7
贷：固定资产清理70776.7

结转固定资产清理净损益（购进时已抵扣）
固定资产清理净损失＝260000＋10000＋5811.97－40000－160000＝65741.43元
借：营业外支出 65741.43
贷：固定资产清理65741.43

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