2项收入入账不需要增值税发票？【会计实务经验之谈】.doc

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2项收入入账不需要增值税发票？【会计实务经验之谈】
情况1   企业取得的存款利息收入
答复：
存款利息属于不征税收入，不用给银行开具发票，凭借银行结算单可以进行账务处理就可以。
账务处理一：
借：银行存款
借：财务费用-利息收入(红字)
账务处理二：
借：银行存款
贷：财务费用-利息收入(蓝字)
政策参考：
按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(二)项的规定，下列项目不征收增值税：
(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务 。
(2)存款利息。
(3)被保险人获得的保险赔付。
(4)房地产主管部门或者其他指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
情况2   企业取得未执行的合同违约金收入
答复：
与购销业务无关的合同违约金，不是税法规定的发票应载经济事项，不需要开具发票，开具收款收据入账就可以。
账务处理：
借：银行存款
贷：营业外收入-违约金收入
注意：
如果销售合同正常执行，企业收取购货方的违约金应作为价外费用计入增值税的销售额中。
如果销售合同没有执行，企业收到的违约金并不存在增值税的应税行为，不作为增值税的应税收入，无需缴纳增值税。
政策参考：
1、根据发票管理办法第三条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
2、按照《增值税暂行条例实施细则》规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
【在税务局代开增值税票如何入账？】
?代开发票时，按照开具发票金额换算成不含税销售额。
?即：应税销售额=发票金额÷（1+3%）
?应纳增值税=发票金额÷（1+3%）×3%
?借：银行存款（
库存现金
）等科目
贷：
主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税
附件：发票
同时，做税款上交
会计
分录
借：应交税费-应交增值税
贷：库存现金（或银行存款）
附件：完税凭证
【购买原材料没有发票能用入库单入账么?】
在收到材料并入库时，单位自己开具入库单。如果没有收到发票，也要暂估入账的：
借：原材料
贷：应付账款
如果没有收到发票，即没有收到合法的税前可以抵扣的凭证，在计算企业所得税应纳税所得额时，这一部分存货结转的成本金额就不能在利润中扣减，要加回利润，计算企业应纳税所得额。
简单地说，没收到发票，要比收到发票多交存货金额*企业所得税税率的企业所得税额。
而且，由于没有收到增值税专用发票，也无法抵扣增值税进项税额。
2项收入入账不需要增值税发票？在税务局代开增值税票如何入账？购买原材料没有发票能用入库单入账么?会计网小编都整理好了，请看！
【2项收入入账不需要增值税发票】
情况1   企业取得的存款利息收入
答复：
存款利息属于不征税收入，不用给银行开具发票，凭借银行结算单可以进行账务处理就可以。
账务处理一：
借：银行存款
借：财务费用-利息收入(红字)
账务处理二：
借：银行存款
贷：财务费用-利息收入(蓝字)
政策参考：
按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(二)项的规定，下列项目不征收增值税：
(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务 。
(2)存款利息。
(3)被保险人获得的保险赔付。
(4)房地产主管部门或者其他指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
情况2   企业取得未执行的合同违约金收入
答复：
与购销业务无关的合同违约金，不是税法规定的发票应载经济事项，不需要开具发票，开具收款收据入账就可以。
账务处理：
借：银行存款
贷：营业外收入-违约金收入
注意：
如果销售合同正常执行，企业收取购货方的违约金应作为价外费用计入增值税的销售额中。
如果销售合同没有执行，企业收到的违约金并不存在增值税的应税行为，不作为增值税的应税收入，无需缴纳增值税。
政策参考：
1、根据发票管理办法第三条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
2、按照《增值税暂行条例实施细则》规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
【在税务局代开增值税票如何入账？】
?代开发票时，按照开具发票金额换算成不含税销售额。
?即：应税销售额=发票金额÷（1+3%）
?应纳增值税=发票金额÷（1+3%）×3%
?借：银行存款（库存现金）等科目
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税
附件：发票
同时，做税款上交会计分录
借：应交税费-应交增值税
贷：库存现金（或银行存款）
附件：完税凭证
【购买原材料没有发票能用入库单入账么?】
在收到材料并入库时，单位自己开具入库单。如果没有收到发票，也要暂估入账的：
借：原材料
贷：应付账款
如果没有收到发票，即没有收到合法的税前可以抵扣的凭证，在计算企业所得税应纳税所得额时，这一部分存货结转的成本金额就不能在利润中扣减，要加回利润，计算企业应纳税所得额。
简单地说，没收到发票，要比收到发票多交存货金额*企业所得税税率的企业所得税额。
而且，由于没有收到增值税专用发票，也无法抵扣增值税进项税额。 
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。