超实用的会计月末结转流程问世了!会计人的锦囊妙计!【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!超实用的会计月末结转流程问世了！会计人的锦囊妙计！【会计实务经验之谈】什么是期末结转？结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的有四个01结出本会计科目余额02计算报告期的成本03计算当期损益和利润实现情况04年度末的余额转到下个会计年度月末的结转凭证大多可以由财务软件自己生成，但有的还是要各位看官亲力亲为啊（如结转未交增值税、提取盈余公积等）。虽说是可以自动生成，但也需要把前期分录做好，清楚系统的计算结果是否正确，才能做到结转准确，这就很有必要熟知月末结转的整个流程了。财务月末需结转的模块1、各类收入2、成本支出3、期间费用4、各项税金5、本年利润（仅年末）1、成本归集与结转（1）结转本月领用的原辅材料,借:生产成本(主要材料)制造费用(辅助材料)贷:原材料（2）结转本月制造费用（后文有此部分的细节补充）借:生产成本贷:制造费用（3）结转本月完工产品成本（后文有此部分的细节补充）借:库存商品贷:生产成本（4）结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品2、结转增值税（1）月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税（2）月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）（3）月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费预交增值税”科目转入“未交增值税”科目借：应交税费未交增值税贷：应交税费预交增值税（增值税会计处理规定（财会201622号）新增此科目（4）当月交纳以前期间未交的增值税额借：应交税费未交增值税贷：银行存款转出未交增值税=销项税额+进项税额转出进项税额3、计提费用及税金计提固定资产折旧、无形资产摊销分录：借：管理费用/销售费用/主营业务成本等贷：累计折旧/累计摊计提长期待摊费用借：管理费用/销售费用等贷：长期待摊费用计提税金及附加借：税金及附加（原名营业税金及附加，财会201622号文件作出了调整）贷：应交税费消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等（其中土地使用税、车船税和印花税调整税金及附加科目核算，原为管理费用）4结转当期损益（此分录一般可自动生成）结转损益(收入)借:主营业务收入贷:本年利润结转损益(费用)借:本年利润贷:主营业务成本贷:营业外支出贷:管理费用贷:销售费用贷:财务费用等等5、利润分配（仅年末)一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：1、先将余额转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润2、（1）如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。（2）结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：按利润总额的10%计提法定盈余公积金借：利润分配未分配利润贷：盈余公积根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金借：利润分配未分配利润贷：盈余公积然后是向股东分配利润借：利润分配未分配利润贷:应付股利或者可以合并以下作如下分录：借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取盈余公积利润分配应付股利二、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。借：利润分配未分配利润贷：本年利润年末本年利润科目应无余额关于月末结转的补充会计月末结转制造费用入成本分录为：借：生产成本贷：制造费用含义为将间接费用转入直接费用，在这里制造费用的数字从何而来，先来分析制造费用是如何产生的，制造费用是车间非生产领料，车间管理人员工资，车间的折旧，车间需共同承担的水电费等车间共同承担的费用，借：制造费用工资贷：应付职工薪酬工资 借：制造费用折旧费贷：累计折旧借：制造费用机物料贷：原材料借：制造费用水电费贷：银行存款借：制造费用办公费贷：库存现金/银行存款借：制造费用其他贷：预付账款以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用账页，也可来自于制造费用的“T”型账户。会计月末结转生产成本入库存商品，分录为：借：库存商品贷：生产成本含义为计算完工产品的生产成本，成本只要分为三大类，直接材料、直接人工以及制造费用，可查找分录：借：生产成本产品/直接材料贷：原材料借：生产成本产品/直接人工贷：应付职工薪酬工资以及上一步结转的制造费用分录：借：生产成本产品/制造费用贷：制造费用以上的这些生产成本数据汇总可以来源于账本的生产成本账页，也可来自于生产成本的“T”型账户。在这里要注意，在填写生产成本的账页时，直接材料、直接人工以及制造费用的分类不可填写错误。会计月末结转结转销售产品成本，分录为：借：主营业务成本贷：库存商品含义为计算销售产品的成本，产品出库的一般计价方法有四种：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权法(后进先出法在07年会计改革中已经取消)，最常用的是月末一次加权平均法，此法比较简单。月末加权平均成本=(期初存货结存金额+本期购入存货金额)/(起初存货结存数量+本期购入存货数量）小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。