进口关税税率-.ppt

进口关税税率【教学重点】【教学重点】l进进口的关税完税价格的确定口的关税完税价格的确定【教学【教学难难点】点】l关税完税价格的确定关税完税价格的确定【教学方法】【教学方法】l讲讲授授【教学目的和要求】【教学目的和要求】l了解我国关税制度概况了解我国关税制度概况l熟悉熟悉纳纳税人、征税税人、征税对对象、税率象、税率设设置等方面的置等方面的规规定定l掌握关税完税价格的确定和掌握关税完税价格的确定和应纳应纳税税额额的的计计算算1一、概念u关税是海关海关依法对进进出出境境货物、物品征收的一种税。二、种类u进口关税u出口关税u过境关税“境”指关境，非国境。2三、征税对象 货物 物品四、纳税义务人 进口：收货人 所有人 出口：发货人贸贸易性商品易性商品个人物品个人物品行李和邮递物品进口税3（关于（关于进进境旅客所携行李物品境旅客所携行李物品验验放放标标准有关事宜）准有关事宜）海关海关总总署公告署公告20102010年第年第5454号号,2010-08-19 一、进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的，海关予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制品、酒精制品以及国家规定应当征税的20种商品等另按有关规定办理。二、进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境物品，经海关审核确属自用的，海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品，全额征税。注：非居民的免税额为2000元实行全额征税验放：电视机、摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调器、电冰箱(电冰柜)、洗衣机、照相机、复印机、程控电话交换机、微型计算机及外设、电话机、无线寻呼系统、传真机、电子计算器、打字机及文字处理机、家具、灯具、餐料。最低完税价格为每件5000元，税率为20%。4五、税率1、进口关税税率（1）税率设置：四栏税率u最惠国税率u协定税率u特惠税率u普通税率（2）税率计征办法u从价税u从量税u复合税u滑准税关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税。52、出口关税税率u一栏税率u仅对少数产品征收出口关税3、特别关税u报复性关税u反倾销税与反补贴税u保障性关税6六、应纳税额的计算1、从价税应纳税额的计算 应纳关税税额关税完税价格税率（1）进口u以到岸价（CIF价）为关税完税价格（2）出口u以离岸价（FOB价）扣除关税税额为关税完税价格货价保费运费关税完税价格离岸价（1出口关税税率）7例、某进出口公司2010年10月进口一批小汽车，境外成交价900万元，支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万元，报关后发生境内运费5万元、保险费2万元。已知小汽车关税税率为30、消费税税率为5。请计算进口该批小汽车应纳的关税、消费税和增值税。关税完税价格9005030980万应纳关税98030294万应纳消费税（980294）（15）567.05万应纳增值税（980294）（15）17227.98万82、从量税应纳税额的计算3、复合税应纳税额的计算4、滑准税应纳税额的计算9第七章第七章 资资源税源税【教学重点】【教学重点】l计计税依据的确定税依据的确定l应纳应纳税税额额的的计计算算【教学【教学难难点】点】l计计税依据的确定税依据的确定l税收税收优优惠惠【教学方法】【教学方法】l讲讲授授【教学目的和要求】【教学目的和要求】l了解我国开征了解我国开征资资源税的意源税的意义义l熟悉熟悉纳纳税人、征税范税人、征税范围围、税率、税收、税率、税收优优惠、征收管理的惠、征收管理的规规定定l掌握掌握计计税依据的确定和税依据的确定和应纳应纳税税额额的的计计算算10一、征税范一、征税范围围p矿产矿产品、品、盐盐二、二、纳纳税人税人p在我国境内开采在我国境内开采矿产矿产品或生品或生产盐产盐的的单单位和个人位和个人p包括外商投包括外商投资资企企业业、外国企、外国企业业及外籍个人及外籍个人三、税率三、税率p定定额额税率税率p实实施施“普遍征收，普遍征收，级级差差调节调节”的原的原则则11四、四、计计税依据：税依据：课课税数量税数量p销销售：售：销销售数量售数量p自用：自用数量自用：自用数量五、五、应纳应纳税税额额的的计计算算p应纳应纳税税额额=课课税数量税数量单单位税位税额额12六、税收六、税收优优惠惠1 1、开采原油、开采原油过过程中用于加程中用于加热热、修井的原油，免税、修井的原油，免税2 2、对对地面抽采煤地面抽采煤层层气气暂暂不征收不征收资资源税源税3 3、进进口的口的矿产矿产品和品和盐盐不征收不征收资资源税源税4 4、出口的、出口的矿产矿产品和品和盐盐不免征或退不免征或退还还已已纳纳的的资资源税源税七、征收管理七、征收管理1 1、纳纳税税义务发义务发生生时间时间 与增与增值值2 2、纳纳税期限税期限 税相同税相同3 3、纳纳税地点：开采或生税地点：开采或生产产所在地所在地13第九章第九章 城城镇镇土地使用税土地使用税【教学重点】【教学重点】l应纳应纳税税额额的的计计算算l税收税收优优惠惠【教学【教学难难点】点】l计计税依据的确定税依据的确定【教学方法】【教学方法】l讲讲授授【教学目的和要求】【教学目的和要求】l了解我国开征城了解我国开征城镇镇土地使用税的意土地使用税的意义义l熟悉熟悉纳纳税人、征税范税人、征税范围围、征收管理的、征收管理的规规定定l掌握掌握应纳应纳税税额额的的计计算和税收算和税收优优惠政策惠政策14一、纳税人拥有土地使用权的单位和个人从2007年1月1日起对外资企业、外国企业和外籍个人开征二、征税范围城镇土地，不包括农村三、应纳税额的计算计税依据：实际占用的土地面积税率：定额税率有幅度的差别税率应纳税额实际占用应税土地面积单位税额15四、税收四、税收优优惠惠五、征收管理与五、征收管理与纳纳税申税申报报纳纳税期限：按年税期限：按年计计算、分期算、分期缴纳缴纳纳纳税税义务发义务发生生时间时间16第十章第十章 房房产产税税【教学重点】【教学重点】l计计税依据的确定和税依据的确定和应纳应纳税税额额的的计计算算【教学【教学难难点】点】l计计税依据的确定税依据的确定【教学方法】【教学方法】l讲讲授授【教学目的和要求】【教学目的和要求】l了解我国开征房了解我国开征房产产税的意税的意义义l熟悉熟悉纳纳税人、征税税人、征税对对象、征税范象、征税范围围、税率、税收、税率、税收优优惠、征收惠、征收管理的管理的规规定定l掌握掌握计计税依据的确定税依据的确定应纳应纳税税额额的的计计算算17房房产产税与土地增税与土地增值值税的界定税的界定自用出租出售房产税房产税土地增值税18一、一、纳纳税人税人房屋房屋产权产权所有人所有人产权产权出典的，由承典人出典的，由承典人纳纳税税自自2009年年1月月1日起，日起，对对外外资资企企业业和外籍个人征收和外籍个人征收二、征税二、征税对对象象房房产产三、征税范三、征税范围围城城镇镇，不包括，不包括农农村村19四、四、计计税依据税依据1、房、房产产自用自用从从价价计计征征 余余值值=原原值值（1-10%1-10%30%30%）原原值值净值净值市价市价重置成本重置成本 不可随意移不可随意移动动的附属的附属设备设备和配套和配套设设施，施，应计应计入房入房产产原原值值对对原有房原有房产进产进行改建、行改建、扩扩建的，要相建的，要相应应增加房屋的原增加房屋的原值值202、房、房产产出租出租从从租租计计征：租金收入征：租金收入五、税率五、税率1、从价、从价计计征：征：1.2%2、从租、从租计计征：征：12%21例、某企例、某企业业一一栋栋房房产产原原值值4000万元，万元，2008年年7月月20日起将其日起将其中原中原值值200万元的万元的仓库对仓库对外出租，租期外出租，租期1年，月租金年，月租金1.5万元，万元，当地税当地税务务机关机关规规定允定允许许按原按原值值减除减除30%。请计请计算算该该企企业业 2008年年应纳应纳的房的房产产税。税。解：解：应纳应纳房房产产税税=（4000-200）（1-30%）1.2%+200（1-30%）1.2%7/12 +1.5512%22六、税收六、税收优优惠惠七、征收管理七、征收管理1、纳纳税税义务发义务发生生时间时间2、纳纳税期限：按年税期限：按年计计算、分期算、分期缴纳缴纳3、纳纳税地点：房税地点：房产产所在地所在地23第十一章第十一章 车车船税船税【教学重点】【教学重点】l应纳应纳税税额额的的计计算算【教学【教学难难点】点】l税税额额确定的特殊确定的特殊规规定定【教学方法】【教学方法】l讲讲授授【教学目的和要求】【教学目的和要求】l了解我国开征了解我国开征车车船使用税的意船使用税的意义义l熟悉熟悉纳纳税人、征税范税人、征税范围围、税率、税收、税率、税收优优惠、征收管理的惠、征收管理的规规定定l掌握掌握应纳应纳税税额额的的计计算算24一、一、纳纳税人税人1 1、车车船的所有人或管理人船的所有人或管理人 二、征税范二、征税范围围1 1、车辆车辆2 2、船舶、船舶25三、税率：定三、税率：定额额税率税率n幅度定幅度定额额税率税率 四、四、计计税依据税依据1 1、除、除货车货车外的其他外的其他车辆车辆：辆辆2 2、货车货车：自重吨位自重吨位3 3、非机、非机动动船：船：净净吨位吨位 26五、五、应纳应纳税税额额的的计计算算n应纳应纳税税额额年年应纳应纳税税额额1212应纳应纳税月份数税月份数 27第十二章第十二章 印花税印花税 stamp tax【教学重点】【教学重点】l计计税依据的确定和税依据的确定和应纳应纳税税额额的的计计算算【教学【教学难难点】点】l计计税依据确定的具体税依据确定的具体规规定定【教学方法】【教学方法】l讲讲授授【教学目的和要求】【教学目的和要求】l了解我国印花税的性了解我国印花税的性质质与特点与特点l了解了解违违章章处罚处罚l熟悉熟悉纳纳税人、税目、税率、税收税人、税目、税率、税收优优惠、征收管理的惠、征收管理的规规定定l掌握掌握计计税依据的确定和税依据的确定和应纳应纳税税额额的的计计算算28一、概述一、概述一、概述一、概述1、概念：是、概念：是对经济对经济活活动动和和经济经济交往中交往中书书立、使用、立、使用、领领受受应应税凭税凭证证的的单单位和个人征收的一种税。位和个人征收的一种税。2、性、性质质：行：行为为税税3、特点、特点（1）覆盖面广）覆盖面广（2）税率低、税）税率低、税负轻负轻（3）纳纳税人自行完税税人自行完税“三自三自”纳纳税法：税法：自己自己计计算算应纳应纳税税额额自行自行购买购买印花税票并足印花税票并足额额粘粘贴贴自行注自行注销销或画或画销销轻轻税重税重罚罚29二、二、纳纳税人、税目、税率和税人、税目、税率和计计税依据税依据税目税目纳纳税人税人税率税率计计税依据税依据合同合同立合同人立合同人4档档比例税率比例税率合同合同记载记载的金的金额额产权转产权转移移书书据据立据人立据人书书据据记载记载的金的金额额营业营业账账簿簿记载资记载资金金的的账账簿簿立立账账簿人簿人实实收收资资本本+资资本公本公积积其他其他账账簿簿定定额额税率：税率：每件每件5元元件数件数权权利、利、许许可可证证照照领领受人受人30具体具体规规定定1、在国外、在国外书书立、立、领领受的，但在国内使用的受的，但在国内使用的应应税凭税凭证证，其，其纳纳税税人是使用人；人是使用人；2、由两方及以上当事人共同、由两方及以上当事人共同书书立的立的应应税凭税凭证证，当事人各方都，当事人各方都是是纳纳税人；税人；3、同一凭、同一凭证载证载有两个及以上有两个及以上经济经济事事项项的：分的：分别记载别记载金金额额的，的，分分别计别计税；未分税；未分别记载别记载金金额额的，从高适用税率；的，从高适用税率；4、不、不论论合同是否合同是否兑现兑现或是否按期或是否按期兑现兑现，均，均应贴应贴花。花。对对已履行已履行并并贴贴花的合同，所花的合同，所载载金金额额与与实际结实际结算金算金额额不一致的，只要未不一致的，只要未修改合同金修改合同金额额，一般不再，一般不再办办理完税手理完税手续续；甲、乙双方甲、乙双方签订签订一份商品一份商品买卖买卖合同，合同金合同，合同金额额1000万元，万元，则则该该份合同份合同应纳应纳印花税印花税1000326万元，甲、乙各自万元，甲、乙各自纳纳税税3万元。万元。甲、乙双方甲、乙双方签订签订一份加工承一份加工承揽揽合同，先由甲方向乙方提供价合同，先由甲方向乙方提供价值值200万万元的原材料，再由甲方元的原材料，再由甲方进进行加工，收取加工行加工，收取加工费费50万元，万元，则则甲、乙双方甲、乙双方各自各自应纳应纳印花税印花税200 350 5若合同未分若合同未分别记载别记载原材料和加工原材料和加工费费金金额额，则应纳则应纳印花税印花税250 5315、在、在签订时签订时无法确定金无法确定金额额的合同，可在的合同，可在签订时签订时先按定先按定额额5元元贴贴花，以后花，以后结结算算时时再按再按实际实际金金额计额计税，税，补贴补贴印花；印花；6、以物易物的、以物易物的购销购销合同，按合同所合同，按合同所载载的的购销购销合合计计金金额计额计税税贴贴花；花；7、将建、将建设设工程分包或工程分包或转转包的，包的，应应按新的分包或按新的分包或转转包合同所包合同所载载金金额计额计税税贴贴花；花；8、对对股票交易按股股票交易按股权转让书权转让书据据项项目征收印花税：目征收印花税：应纳应纳印花税印花税=当日当日实际实际成交价格成交价格9、企、企业记载资业记载资金的金的账账簿，簿，实实收收资资本和本和资资本公本公积积增加的，增加的，就其增加部分就其增加部分贴贴花；花；对对启用的新启用的新账账簿，簿，实实收收资资本和本和资资本本公公积积未增加的，免未增加的，免贴贴印花。印花。甲乙双方甲乙双方签订签订一份以物易物合同，甲方以价一份以物易物合同，甲方以价值值100万元的万元的钢钢材材换换取乙方价取乙方价值值100万元的水泥。万元的水泥。则则甲乙双方各自甲乙双方各自应纳应纳印花税（印花税（100100）3甲与乙甲与乙签订签订一份价款一份价款为为5000万元的建筑安装工程万元的建筑安装工程总总包合同，包合同，甲方将价款甲方将价款为为1000万元的部分工程分包万元的部分工程分包给给丙。丙。则总则总包合同包合同应纳应纳印花税印花税50003分包合同分包合同应纳应纳印花税印花税1000332三、税收三、税收优优惠惠四、征收管理四、征收管理1、纳纳税方法税方法（1）“三自三自”纳纳税税办办法法（2）汇贴汇贴或或汇缴办汇缴办法法l汇贴汇贴：一份凭：一份凭证应纳证应纳税税额额超超过过500元的，填写元的，填写缴缴款款书书或或完税凭完税凭证证l汇缴汇缴：同一种：同一种类应类应税凭税凭证证需需频频繁繁贴贴花的，可按期花的，可按期汇总汇总纳纳税，最税，最长长不超不超过过1个月个月（3）委托代征）委托代征办办法法332、纳纳税税环节环节：书书立或立或领领受受时时3、纳纳税地点：就地税地点：就地纳纳税税五、五、五、五、对违对违对违对违反税法反税法反税法反税法规规规规定行定行定行定行为为为为的的的的处罚处罚处罚处罚34【教学重点】【教学重点】l征税征税对对象象l计计税依据的确定和税依据的确定和应纳应纳税税额额的的计计算算【教学【教学难难点】点】l计计税依据的确定税依据的确定【教学方法】【教学方法】l讲讲授授【教学目的和要求】【教学目的和要求】l了解我国契税的了解我国契税的发发展展历历史史l熟悉熟悉纳纳税人、税率、税收税人、税率、税收优优惠、征收管理的惠、征收管理的规规定定l掌握征税掌握征税对对象的象的规规定定l掌握掌握计计税依据的确定和税依据的确定和应纳应纳税税额额的的计计算算第十三章第十三章 契税契税35一、概念一、概念 是以所有是以所有权发权发生生转转移移变动变动的不的不动产为动产为征税征税对对象，向象，向产权产权承承受人征收的一种受人征收的一种财产财产税。税。二、征税二、征税对对象：境内象：境内转转移土地、房屋移土地、房屋权权属属1、国有土地使用、国有土地使用权权出出让让2、土地使用、土地使用权转让权转让3、房屋、房屋买卖买卖4、房屋、房屋赠赠与与5、房屋交、房屋交换换36三、三、纳纳税人税人l承受土地、房屋承受土地、房屋权权属的属的单单位和个人位和个人l包括外包括外资资企企业业和外籍个人和外籍个人四、税率四、税率l3%5%的幅度税率的幅度税率37五、五、计计税依据税依据1、国有土地使用、国有土地使用权权出出让让、土地使用、土地使用权权出售、房屋出售、房屋买卖买卖：l成交价成交价2、土地使用、土地使用权赠权赠与、房屋与、房屋赠赠与：与：l参照市参照市场场价格核定价格核定3、土地使用、土地使用权权交交换换、房屋交、房屋交换换：l价格差价格差额额（1）交）交换换价格相等：免税价格相等：免税（2）交）交换换价格不等：由价格不等：由补补价一方交价一方交纳纳契税契税38六、税收六、税收优优惠惠七、征收管理七、征收管理1、纳纳税税义务发义务发生生时间时间：签签定合同的当天定合同的当天2、纳纳税期限：税期限：纳纳税税义务发义务发生之日起生之日起10日内日内3、纳纳税地点：土地、房屋所在地税地点：土地、房屋所在地4、征收管理、征收管理税税务务机关：契税完税凭机关：契税完税凭证证土地、房屋管理部土地、房屋管理部门门：权权属属变变更登更登记记手手续续39