成本费用核算内容规范.doc

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成本、费用核算内容规范草案
一、 核算科目
成本费用核算的科目包括：生产成本、工程施工、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用。
二、 科目概述
1、生产成本
生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括生产过程中实际消耗的直接材料、燃料及动力、直接工资和制造费用。
2、工程施工
工程施工主要核算施工企业实际发生的工程施工合同成本，包括直接耗用的材料费用、人工费用、机械使用费、其他直接费用、施工管理费。
3、制造费用
制造费用包括企业各个生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产所发生的各种费用。一般包括：生产单位管理人员工资，一线生产工人和生产单位管理人员职工福利费，生产单位的固定资产折旧费，租入固定资产租赁费，修理费，机物料消耗，低值易耗品，取暖费，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，试验检验费，劳动保护费等其他制造费用。
4、销售费用
销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的进货费用也包括在销售费用之中。
5、管理费用
管理费用主要核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费，行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费，包括：职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、教育经费、咨询费（含顾问费）、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费等。
6、财务费用
财务费用核算企业的银行存款利息,包括利息支出和利息收入，银行手续费、汇兑损益、现金折扣等，财务费用不设二级明细科目。
三、 各科目明细核算内容
1、生产成本下设：直接材料费、燃料及动力费、直接人工费、制造费用、加工费。
1.1、直接材料费：指直接用于产品生产、构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、有助于产品形成的辅助材料以及其他直接材料；
1.2、燃料及动力费：指直接用于产品生产的外购和自制的燃料及动力费；
1.3、直接人工工资：指直接参加产品生产的工人工资；
1.4、劳务工资：指直接参加产品生产的劳务工工资；
1.5、制造费用：指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用；
1.6、加工费：指委外工序的加工费。
2、工程施工下设：材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、施工管理费。
2.1、材料费：主要包括施工生产过程中耗用的构成工程实体或有助于形成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的成本和周转材料的摊销及租赁费用。周转材料是指企业在施工过程中能多次使用并可基本保持原来的实物形态而逐渐转移其价值的材料，如施工中使用的模板、挡板和脚手架等；
2.2．人工费：主要包括从事工程建造的人员的工资、奖金、津贴补贴、职工福利费、劳务费等职工薪酬；
人工费下设：工资、福利、劳务费、外委劳务费四个明细科目。其中工资是指本单位从事工程建造的人员工资、五金二险；福利包括货币性福利及非货币性福利，困难补助、独生子女费、女工卫生费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工加班盒饭，以及按规定发生的其他职工福利支出；劳务费是指劳务派遣员工所发生的费用；外委劳务费是指直接给施工队以劳务费形式分包所发生的费用。
2.3、机械使用费：主要包括施工生产过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费、租用外单位施工机械支付的租赁费和施工机械的安装、拆卸和进出场费；
2.4、其他直接费用是指在施工过程中发生的除上述三项直接费用以外的其他可以直接计入合同成本核算对象的费用。主要包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、工程保险费等；
2.5、施工管理费：施工管理费主要包括临时设施摊销费用和企业下属的施工、生产单位组织和管理施工生产活动所发生的费用。
施工管理费下设：工会经费、劳动保护费、折旧费、修理费、取暖费、水电费、办公费、差旅费、招待费、税金、其他费用等明细科目。
3、制造费用
制造费用二级明细核算内容如下：
3.1、车间管理人员工资：是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的正式人员工资；一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目；
3.22、职工福利：指一线、非一线生产工人的职工福利费，包括货币性福利和非货币性福利、职工困难补助、独生子女费、女工卫生费、工伤人员工资及相关费用、职工盒饭等费用；
3.3、养老保险金：指企业按规定为一线、非一线生产工人提取的养老保险金；
3.4、失业保险金：指企业按规定为一线、非一线生产工人提取的失业保险金；
3.5、工伤保险金：指企业按规定为一线、非一线生产工人提取的工伤保险金；
3.6、医疗保险金：指企业按规定为一线、非一线生产工人提取的医疗保险金；
3.7、年金：指企业按规定为一线、非一线生产工人提取的年金；
3.8、生育保险金：指企业按规定为一线、非一线生产工人提取的生育保险金；
3.9、住房公积金：指企业按规定为一线、非一线生产工人提取的住房公积金；
3.10、工会经费：指企业按规定为一线、非一线生产工人提取的工会经费；工会经费是指企业为了改善职工文化生活，用于开展工会活动的相关支出。
3.11、教育经费：核算企业为一线、非一线生产工人学习先进技术和提高文化水平和业务素质、职工教育及职业技能培训等相关支出；
3.12、出国人员经费：
3.13、宣传费：
3.14、折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。
3.15、修理费设备保障费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。
3.16、劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品含外购矿泉水的费用和劳动保护宣传费用；
3.17、办公费：是指车间生产管理部门办公用的文具费、印刷品费、计算机耗材等费；
3.18、物料消耗：指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料；
3.19、低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销；
3.20、租赁费：是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金；
3.21、运输费：是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆耗用燃料及其他材料等费用；
3.22、铁路运输：是指生产应负担的发生在铁路上的运输费用；
3.23、试验检验费：是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费；
3.24、取暖费：是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。
3.25、水电费：是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。
3.26、差旅费：是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费和误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。
3.27、保险费：是指应由车间负担的财产保险费用。
3.28、招待费：不用
3.29、税金：包括：房产税，指公司使用厂房所交的税金,土地使用税，指车间、厂房征地所交的税金；
3.30、环保费用：
3.31、坏账准备：
3.32、存货跌价准备：
3.33、资料费：
3.34、技术转让费：
3.35、技术研究开发：
3.36、无形资产摊销：
3.37、会议费：
3.38、信息费：指车间或班组信息化项目发生的费用、网络费、电话通信费；
3.39、劳务费：支付给生产车间外派的管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员费用；
3.40、咨询费：
3.41、交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等；
3.42、上级管理费：
3.43、其他：除以上所列的，零星发生的其他费用。
4、销售费用
销售费用二级明细核算内容如下：
4.1、工资：为销售商品而专设的销售机构的职工工资
4.2、职工福利：指为销售商品而专设的销售机构的职工福利费，包括货币性福利和非货币性福利、职工困难补助、独生子女费、女工卫生费、工伤人员工资及相关费用、职工盒饭等费用；
4.3、养老保险金：指企业按规定为销售商品而专设的销售机构的职工提取的养老保险金；
4.4、失业保险金：指企业按规定为销售商品而专设的销售机构的职工提取的失业保险金；
4.5、工伤保险金：指企业按规定为销售商品而专设的销售机构的职工提取的工伤保险金；
4.6、医疗保险金：指企业按规定为销售商品而专设的销售机构的职工提取的医疗保险金；
4.7、年金：指企业按规定为销售商品而专设的销售机构的职工提取的年金；
4.8、生育保险金：指企业按规定为销售商品而专设的销售机构的职工提取的生育保险金；
4.9、住房公积金：指企业按规定为销售商品而专设的销售机构的职工提取的住房公积金；
4.10、工会经费：指企业按规定为销售商品而专设的销售机构的职工提取的工会经费，工会经费是指企业为了改善职工文化生活，用于开展工会活动的相关支出；
4.11、教育经费：指企业按规定为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，职工教育及职业技能培训等相关支出；
4.12、出国人员经费
4.13、宣传费：指销售机构为宣传发生的费用；
4.14、折旧费：指销售机构使用的固定资产每月计提的折旧；
4.15、修理费：办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用品移动和安装费等；
4.16、劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给销售机构人员的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品含外购矿泉水、的费用和劳动保护宣传费用。
4.17、办公费：是指销售部门日常办公用品(指管理部门购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品,以及传真机,打印机,复印机用色带,墨盒,墨粉,复印纸等),消耗用品费(指购茶叶,纸杯,纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液,手纸等),年检/审计费(指企业参加工商联合年费,企业变更,企业验资审计费等),其他(包括财务部购发票费,财务报表,财务帐本和封皮,以及复印费等)；
4.18、物料消耗：指购买维修零件；
4.19、低值易耗品摊销：核算企业按规定对不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中使用的包装容器等，在领用时将其价值一次或分次转入当期损益；
4.20、租赁费：是指销售机构使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金；
4.21、运输费：仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费；
4.22、铁路运输：指管理部门发生的通过铁路运输的运费；
4.23、试验检验费：是指发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费；
4.24、取暖费：是指管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出；
4.25、水电费：指销售机构消耗水电的费用；
4.26、差旅费：包含销售机构人员出差发生的费用,培训差旅费(指销售机构员工培训期间发生的住宿费等)及市内交通费；
4.27、保险费：指商品流通企业在进货过程中发生的保险费；
4.28、招待费：指公司销售机构对外招待客户发生业务交际费用，包括餐费、烟、酒、礼品等；
4.29、税金：即企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；
4.30、环保费用：指企业按规定支付给环境保护部门的排污费用，垃圾处理费，以及为改善环境支付的绿化费；
4.31、坏账准备：
4.32、存货跌价准备：指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备；
4.33、资料费：参加培训等下发的资料形成的费用；
4.34、技术转让费：是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用；
4.35、技术研究开发费：是公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费；
4.36、无形资产摊销：
4.37、会议费：指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费；
4.38、信息费：专指信息化项目费用、网络费、电话通信费；
4.39、劳务费：
4.40、咨询费：包含公司聘请律师顾问费,会计税务咨询费及其他信息咨询费用；
4.41、交通费：是指企业为职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等
4.42、上级管理费：
4.43、其他：
5、管理费用
管理费用二级明细核算内容如下：
5.1、工资：公司管理部门及相关后勤人员的工资；
5.2、职工福利：指公司管理部及相关后勤人员的职工福利费，包括货币性福利和非货币性福利、职工困难补助、独生子女费、女工卫生费、工伤人员工资及相关费用；
5.3、养老保险金：指企业按规定为公司管理部及相关后勤人员提取的养老保险金；
5.4、失业保险金：指企业按规定为公司管理部及相关后勤人员提取的失业保险金；
5.5、工伤保险金：指企业按规定为公司管理部及相关后勤人员提取的工伤保险金；
5.6、医疗保险金：指企业按规定为公司管理部及相关后勤人员提取的医疗保险金；
5.7、年金：指企业按规定为公司管理部及相关后勤人员提取的年金；
5.8、生育保险金：指企业按规定为公司管理部及相关后勤人员提取的生育保险金；
5.9、住房公积金：指企业按规定为公司管理部及相关后勤人员提取的住房公积金；
5.10、工会经费：指企业按规定为公司管理部及相关后勤人员提取的工会经费，工会经费是指企业为了改善职工文化生活，用于开展工会活动的相关支出。
5.11、教育经费：指企业按规定为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质、职工教育及职业技能培训等相关支出；
5.12、出国人员经费：
5.13、宣传费：指管理部门为宣传发生的费用；
5.14、折旧费：指管理部使用的固定资产每月计提的折旧；
5.15、修理费：指管理部门使用的资产发生的修理费；
5.16、劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品含外购矿泉水的费用和劳动保护宣传费用；
5.17、办公费：指日常办公用品，包括管理部门购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品,以及传真机,打印机,复印机用色带,墨盒,墨粉,复印纸等；消耗用品费，包括购茶叶,纸杯,纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液,手纸等；年检、审计费，指企业参加工商联合年费,企业变更,企业验资审计费等；其他，包括财务部购发票费,财务报表,财务帐本和封皮,以及复印费等；
5.18、物料消耗:包括购买硬盘,光盘,软盘等电脑用品,以及插座等维修零件；
5.19、低值易耗品摊销: 核算企业按规定对不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中使用的包装容器等，在领用时将其价值一次或分次转入当期损益；
5.20、租赁费：是指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金；
5.21、运输费：指管理部门通过运输公司发生的的运费；
5.22、铁路运输：指管理部门通过铁路运输部门发生的的运费；
5.23、试验检验费：
5.24、取暖费：指管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出；
5.25、水电费：指管理部门消耗水电的费用；
5.26、差旅费：核算企业管理部门职工因公外出的各种差旅费、住宿费、及补助等费，按规定支付职工及其家属的调转、搬家费，按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等；
5.27、保险费：包含公司为运输所投的保险费以及车辆保险费等；
5.28、招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用包括餐费、烟、酒、礼品等。
5.29、税金：指企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；
5.30、环保费用：指企业按规定支付给环境保护部门的排污费用，垃圾处理费，以及为改善环境支付的绿化费；
5.31、坏帐准备：
5.32、存货跌价准备：指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备；
5.33、资料费：参加培训等下发的资料形成的费用。培训费
5.34、技术转让费：是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用；
5.35、技术研究开发费：是公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费；
5.36、无形资产摊销: 企业按规定对企业账面的无形资产进行的摊销；
5.37、会议费：指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费；
5.38、信息费：专指信息化项目发生的费用、网络费、电话费；
5.39、劳务费：支付给管理部门外派的管理人员的人员费用；企业发放的劳务派遣人员的工资及相关费用；
5.40、咨询费：包含公司聘请律师顾问费,会计税务咨询费及其他信息咨询费用；
5.41、交通费：是指企业为职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等
5.42、上级管理费：
5.43、其他：除以上所列的，零星发生的其他费用。

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