规范研发项目管理接轨加计扣除政策.ppt

规范研发项目管理接轨加计扣除政策2016年1月1 1往年有的企业未享受政策为什么？2 23 32016年始新变化新要求4 45 5n n政策规定的政策规定的技术领域扩大技术领域扩大。从正面清单变为负面清单。从正面清单变为负面清单。n n可计入研发费的可计入研发费的支出范围扩大支出范围扩大。n n允许追溯允许追溯前三年前三年。n n对对委托委托研发、研发、合作合作研发、研发、集中集中研发研发的财务处理明确规定。的财务处理明确规定。n n程序简化。程序简化。备案备案+留存备查。留存备查。新变化：6 6权利=义务权利*n=义务*n7 7备案+留存备查：n n税务机关年度税务机关年度核查面不得低于核查面不得低于20%20%。n n留存备查资料的留存备查资料的保存期为保存期为享受优惠政策后享受优惠政策后1010年。年。n n企业对企业对备案表备案表及其中提到留存备查资料的及其中提到留存备查资料的 真实性、真实性、合法性合法性承担法律责任承担法律责任。n n不能提供不能提供留存备查资料，留存备查资料，或或留存备查资料与实际留存备查资料与实际不符不符，不能证明不能证明企业符合企业符合税收优惠政策税收优惠政策条件的，条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，税务机关追缴其已享受的减免税，并按并按税收征管法税收征管法规定处理。规定处理。8 8怎样才能与政策接 轨？9 91010企 业要符合什么条件？1111n n企业企业企业所得税法企业所得税法规定，规定，企业和企业和其他其他取得收入的组织取得收入的组织统称为企业。统称为企业。个人独资、合伙企业不适用本法。个人独资、合伙企业不适用本法。n n居民企业居民企业依法在中国境内成立，或依外国（地依法在中国境内成立，或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。n n会计核算健全会计核算健全n n实行实行查账征收查账征收n n并并能够准确归集研发费能够准确归集研发费n n有些行业不适用该政策有些行业不适用该政策1212不适用加计扣除政策的行业：以以国民经济行业分类域代码国民经济行业分类域代码(GB/T 4754-2011)(GB/T 4754-2011)为准。为准。并随之更新。并随之更新。19841984发布发布,1994,2002,2011,1994,2002,2011n n烟草制造业烟草制造业n n住宿和餐饮业住宿和餐饮业n n批发和零售业批发和零售业n n房地产业房地产业n n租赁和商务服务业租赁和商务服务业n n娱乐业娱乐业n n财政部和国家事务总局规定的财政部和国家事务总局规定的其他行业其他行业1313项 目要符合什么条件？1414项目必须是研究开发活动：为以下内容进行：为以下内容进行：n n获得获得科学科学与与技术技术新知识n n创造性运用创造性运用科学技术科学技术新知识n n实质性改进实质性改进技术、产品技术、产品/服务、工艺服务、工艺具有以下特点：具有以下特点：n n持续进行持续进行的的n n有明确目标有明确目标的的n n系统性系统性活动活动n n创意设计创意设计活动也属于研发活动活动也属于研发活动n n有些活动不适用该政策有些活动不适用该政策1515不适用加计扣除政策的活动：（不属于研发活动，更不能立为研发项目）（不属于研发活动，更不能立为研发项目）n n企业产品（服务）的企业产品（服务）的常规性升级常规性升级。n n 对某项对某项科研成果的直接应用科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。品、服务或知识等。n n企业在企业在商品化后为顾客提供的技术支持商品化后为顾客提供的技术支持活动。活动。n n 对现存对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的进行的重复或简单改变重复或简单改变。n n 市场市场调查研究、调查研究、效率效率调查或调查或管理管理研究。研究。n n 作为工业（服务）作为工业（服务）流程环节流程环节或或常规常规的质量控的质量控制、测试分析、维修维护。制、测试分析、维修维护。n n 社会科学社会科学、艺术或人文学、艺术或人文学方面的研究。方面的研究。1616项目管理必须规范：（充分充分+必要必要的证明：是一个符合政策的研究开发项目）的证明：是一个符合政策的研究开发项目）备案时：备案时：1.1.企业所得税优惠事项备案表企业所得税优惠事项备案表 2.2.研发项目文件研发项目文件留存备查：留存备查：n n自主自主/委托委托/合作研究开发合作研究开发项目计划书项目计划书 （集中研发项目应有明确分工）（集中研发项目应有明确分工）n n企业企业有权部门有权部门关于立项的关于立项的决议文件决议文件n n研究开发专门机构研究开发专门机构或或项目组项目组的的编制编制和研发人员和研发人员名单名单n n经国家有关部门经国家有关部门登记登记的的委托委托/合作合作合同合同n n1717费 用要符合什么条件？1818分科目预算：1 1、人员人工费用、人员人工费用2 2、直接投入费用、直接投入费用3 3、仪器设备折旧费、仪器设备折旧费4 4、无形资产摊销费、无形资产摊销费5 5、产品设计费产品设计费、工艺制定费、临床试验费、现场试验费、工艺制定费、临床试验费、现场试验费6 6、其他费用、其他费用（限额（限额10%10%，或，或 1 1至至5 5类合计的类合计的1/91/9）7、委托外部委托外部机构或个人进行研发活动所发生的机构或个人进行研发活动所发生的费用1919产品设计费？工艺制定费？n n企业自己设计、制定？企业自己设计、制定？n n委托外部设计、制定？委托外部设计、制定？2020财务管理必须规范：要要充分证明充分证明 “会计核算健全会计核算健全”“能够准确归集研发费能够准确归集研发费”n nn n人员、仪器、设备、无形资产的人员、仪器、设备、无形资产的 费用分配费用分配说明说明 （包括：工作使用情况记录。解决兼职、非专用问题）（包括：工作使用情况记录。解决兼职、非专用问题）n n对企业集团需要对企业集团需要集中研发集中研发的项目的项目 提供：提供：研发费决算表、研发费决算表、费用分摊明细情况表、费用分摊明细情况表、实际分享比例实际分享比例 等资料等资料n n每个项目的研发支出每个项目的研发支出辅助账辅助账n n已取得的已取得的主管部门鉴定意见主管部门鉴定意见n n省省税务机关规定的税务机关规定的其他资料其他资料212122222323研发项目计划书？2424研发项目计划书：可参考市计划的可参考市计划的立项申请表立项申请表编写。编写。基于基于 科学的全面的分析，科学的全面的分析，制定制定 研究开发行动计划。研究开发行动计划。2525企业有权部门的立项决议？2626企业有权部门：根据法律、法规和根据法律、法规和公司章程公司章程，有权决定是否实施某项研发活动的机构。有权决定是否实施某项研发活动的机构。n n确定研发目标确定研发目标n n配置人财物资源配置人财物资源n n考评项目组业绩考评项目组业绩n n出资，立项，变更，验收，出资，立项，变更，验收，应为同一机构。应为同一机构。2727例如：n n董事会董事会 中小企业、预算较大、中小企业、预算较大、1 1年以上的研发项目年以上的研发项目n n总经理办公会总经理办公会 中小企业、预算较小、中小企业、预算较小、1 1年以内的研发项目。年以内的研发项目。n n公司章程公司章程规定的专门机构规定的专门机构 大型企业经董事会授权的机构，大型企业经董事会授权的机构，在董事会批准的总预在董事会批准的总预算框架内，对具体项目进行审批算框架内，对具体项目进行审批2828立项决议：决策形式和结果：决策形式和结果：n n基于基于研发计划书研发计划书进行会议审批。进行会议审批。n n决议决议+研发计划书研发计划书构成完整的立项文件。构成完整的立项文件。n n一份决议可以对多个项目进行立项决策，一份决议可以对多个项目进行立项决策，但要分别表述。但要分别表述。2929立项决议：至少包括以下基本要素：至少包括以下基本要素：n n时间时间n n地点地点n n决策机构决策机构n n研究了什么研究了什么（可能有修改、补充要求）（可能有修改、补充要求）n n决定了什么决定了什么（确定目标、时限、经费、编制、组长等）（确定目标、时限、经费、编制、组长等）n n有效力的签章有效力的签章3030兼职人员的工作和非专用仪器、设备、无形资产的使用如何记录？3131立项时就有计划:n n兼职人员 列入项目组编制，明确分工列入项目组编制，明确分工 参考参考立项申请表立项申请表二（企业方、合作方的人员构成及分工）二（企业方、合作方的人员构成及分工）n n非专用仪器、设备 参考参考立项申请表立项申请表二（企业方、合作方的仪器设备设施）二（企业方、合作方的仪器设备设施）参考参考立项申请表立项申请表七（计划购置的仪器设备）七（计划购置的仪器设备）n n非专用无形资产 参考参考立项申请表立项申请表二（企业方、合作方已有的相关技术成果）二（企业方、合作方已有的相关技术成果）3232工作/使用记录：按按工时占比工时占比等合理方法。等合理方法。n n有有时间、地点、投入的资源、持续时间、完成的工作、取得的时间、地点、投入的资源、持续时间、完成的工作、取得的数据或结果等数据或结果等基本要素基本要素n n与研发内容、进度安排相符与研发内容、进度安排相符n n与支出的费用相符与支出的费用相符n n有原始记录或凭证有原始记录或凭证3333项目每年度的工作如何总结?3434项目研发工作年度总结：以以20152015年度的年度的鉴定申请表鉴定申请表为例。为例。n n对照对照市计划的市计划的立项确认书立项确认书的的 研发内容和进度安排研发内容和进度安排与上个年度相衔接，与上个年度相衔接，n n与研发支出情况相对应，与研发支出情况相对应，n n全面、具体、有说服力。全面、具体、有说服力。3535一、本年度项目进展n n项目负责人及项目管理情况。项目负责人及项目管理情况。n n20142014年底处于什么状态（如果跨年度），年底处于什么状态（如果跨年度），20152015年度是否按计划进度实施，年度是否按计划进度实施，20152015年底处于什么状态。年底处于什么状态。n n如果已取得阶段性成果或已全部完成，如果已取得阶段性成果或已全部完成，有什么具体的经济社会效益或应用效果。有什么具体的经济社会效益或应用效果。3636二、本年度项目主要研究开发工作n n描述项目核心关键技术的研究开发过程描述项目核心关键技术的研究开发过程 突破情况，突破情况，获得的知识产权。获得的知识产权。n n要与所选技术领域相符，要与所选技术领域相符，n n与后文的经费支出相对应。与后文的经费支出相对应。3737三、本年度项目研发费实际发生情况n n总预算多少，总预算多少，截至截至20142014年底已发生多少（如果跨年度）。年底已发生多少（如果跨年度）。n n20152015年度归集的可加计扣除研发费发生额是多少，年度归集的可加计扣除研发费发生额是多少，截至截至20152015年底累计支出多少。年底累计支出多少。n n20152015年主要支出事项描述。年主要支出事项描述。n n执行专账管理和费用准确归集情况。执行专账管理和费用准确归集情况。3838项目完成后如何总结?3939项目完成后的总结：n n对照对照立项决议立项决议+研发计划书研发计划书，n n比年度总结更全面。比年度总结更全面。20162016年度起，留存资料年度起，留存资料 可参考可参考新产品新技术新产品新技术鉴定申请表鉴定申请表中的鉴定材料目录：中的鉴定材料目录：n n项目工作报告（项目工作报告（综合性报告综合性报告）n n技术研究开发报告（技术研究开发报告（单项报告单项报告1 1）n n经济社会效益分析报告（经济社会效益分析报告（单项报告单项报告2 2）n n检测报告、用户报告、查新报告、鉴定证书等检测报告、用户报告、查新报告、鉴定证书等 （第三方证明第三方证明）40402015年度研发项目鉴定4141鉴定范围：n n20152015年度市计划新立项年度市计划新立项的研发项目；的研发项目；n n往年立项、跨往年立项、跨20152015年度执行、年度执行、未经未经20142014年度鉴定的计划内项目；年度鉴定的计划内项目；n n税务机关税务机关要求鉴定要求鉴定的项目的项目42424343鉴定程序：n n下载下载n n起草，收集证据，归集费用起草，收集证据，归集费用n n内部审核内部审核n n在线填报在线填报n n查看申报状态，必要时修改查看申报状态，必要时修改4444鉴定意见：n n下载、打印下载、打印n n法定代表人签字法定代表人签字；n n加盖公章加盖公章n n连同项目的其他资料报送税务机关。连同项目的其他资料报送税务机关。（以后年度，此类材料需留存备查）（以后年度，此类材料需留存备查）4545小 结46462015年度47472016年度起，留存10年4848