海南国税：增值税小规模纳税人增值税申报(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
海南国税：增值税小规模纳税人增值税申报（老会计人的经验）
增值税小规模纳税人纳税申报（非定期定额户）是指增值税小规模纳税人依照税收法律、法规或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。
定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。
增值税小规模纳税人每月1日至15日为纳税申报期（遇法定节假日顺延）。
一、非双定小规模纳税人报送资料内容
（一）纳税人报送的资料内容
1、《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》２份；
2、《免税出口货物劳务明细表》（出口企业报送）
3、《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联（机动车辆生产、经销企业报送）；
4、按月报送的《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（机动车辆生产、经销企业报送）；
5、按月报送的《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息（机动车辆经销企业报送）；
6、按月报送的《机动车辆生产企业销售明细表》及其电子信息（机动车辆生产企业报送）；
7、机动车辆生产企业每年第一个增值税纳税申报期，报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息
8、推行税控收款机的纳税人需报送税控收款机IC卡；
9、《定期定额个体工商户---税纳税分月汇总申报表》(定期定额户报送)。
(二)纸质报表报送时限
1、实行网上申报的纳税人
实行网上申报的纳税人‚在使用电子申报方式报送涉税资料后‚从2009年1月1日起不再报送纸质资料。
2、未实行网上申报的纳税人
增值税纳税申报表及其附列资料的纸质报表，实行按月编制，于每月份终了之日起15日内报送。
二、双定户报送资料内容
实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期）可以不办理申报手续。
定期定额户（含实行简并征期的定期定额户），在定额执行期或简并征期结束后90日内应当以该期每月实际发生的经营额、所得额如实填制《定期定额个体工商户---税纳税分月汇总申报表》向税务机关进行申报，申报额超过定额的，按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。
新开业的个体工商户，在未接到税务机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月填写《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。
定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额20%的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内填写《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》向税务机关进行申报并缴清税款。
未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内填写《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》办理纳税申报手续，并缴纳税款。
（一）办税服务厅办理
1．申请
纳税人在申报期限内携带上述资料到办税服务厅办理纳税申报。
2．受理审核
办税服务厅受理审核纳税人提交的资料。
3．处理
审核核无误的，给予办理纳税人申报。纳税人提交纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，一次性告知纳税人补正或重新填报。
（二）网上申报
1、用户进入海南省国家税务局门户网站登录网上申报系统
2、上传申报文件（在国家税务总局下发的税务采集软件或其他软件中采集并生成的申报数据文件.）
3、纳税申报报表填写；
4、申报信息确认
在申报报表管理菜单中的申报报表确认子菜单内操作具体可分为以下操作步骤：
（1）选择申报所属时期。
（2）选择你所需要确认的申报报表。
（3）填写二次确认报表所需填写项目，在填写完毕后保存。
（4）选择“本期申报表上传”按钮将数据上传。
5、税票填开（注：非签订三方协议的企业不能网上开票缴款）
6、缴纳税款
7、报表打印
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。办税服务厅或网上办理
增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）
增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）填表说明
一、本申报表适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）填报。纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物或提供免税劳务的，也使用本表。
二、具体项目填写说明：
（一）本表“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
（三）本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
（四）本表第1项“应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏数据，填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额，不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额、稽查查补销售额。
（五）本表第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏数据，填写税务机关代开的增值税专用发票的销售额合计。
（六）本表第3项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的应征增值税货物及劳务的普通发票金额换算的不含税销售额。
（七）本表第4项“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”栏数据，填写销售使用过的、固定资产目录中所列的应按照2%征收率增值税的应税固定资产的不含税销售额。
（八）本表第5项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售使用过的应税固定资产的普通发票金额换算的不含税销售额。
（九）本表第6项“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写销售免征增值税货物及劳务的销售额。
（十）本表第7项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售免征增值税货物及劳务的普通发票金额。
（十一）本表第8项“出口免税货物销售额”栏数据，填写出口免税货物的销售额。（十二）本表第9项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的出口免税货物的普通发票金额。
（十三）本表第10项“本期应纳税额”栏数据，填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。
（十四）本表第11项“本期应纳税额减征额”栏数据，填写数据是根据相关的增值税优惠政策计算的应纳税额减征额。
（十五）本表第13项“本期预缴税额”栏数据，填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括稽查补缴的应纳增值税额。
注意：
1、《免税出口货物劳务明细表》仅限于出口企业报送；已报送电子信息的不需纸质报送。
2、《机动车销售统一发票清单》、《机动车销售统一发票领用存月报表》、《机动车辆经销企业销售明细表》、《机动车辆生产企业销售明细表》《机动车辆生产企业销售情况统计表》仅限于机动车生产或经销企业报送，已报送电子信息的不需纸质报送。
3、《定期定额个体工商户---税纳税分月汇总申报表》仅限于个体定期定额户于定额执行期终了后90日内报送。
（一）《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令[2001]49号）第二十五条
（二）《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第二十三条
（三）《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（2012年第24号）
（四）《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》（国税发[2005]141号）
（五）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2008]1075号）
（六）《海南省国家税务局关于纳税申报有关问题的通知》（琼国税函[2009]47号）
（七）《海南省国家税务局关于纳税申报表和财务报表报送有关问题的通知》（琼国税函[2008]74号）
（八）《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）
（九）《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）
（十）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第66号）
（十一）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第31号）
（十二）《国家税务总局关于机动车辆生产企业和经销企业增值税纳税评估有关问题的通知》（国税函[2006]546号）
（十三）《国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知》（国税发[2005]79号）
（十四）《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令[2006]16号）
（十五）《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）
（十六）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号）
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。