税会差异到底咋调【会计实务经验之谈】.doc

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税会差异到底咋调【会计实务经验之谈】
税收政策的变化日新月异,财政部、国家税务总局网站几乎每天都要进行政策更新.2015又正是一个税收体制改革年,各种调整层出不穷.
但是作为会计来说,对政策的了解和掌握却尤其重要,因为只有合法的运用税收政策,对企业来说才是有效的实现税务合规性.
在税收政策变化的同时,会计制度和准则也在不断演变,会计税法差异越来越大,往往也让企业财税人员难以招架.纳税人既要按照会计准则或会计制度对会计要素进行确认、计量和报告,又要严格按照税法的要求计算和缴纳税金,且会计与税法之间的差异还在逐步扩大.
所以……
哪个会计不想提高自己的职业竞争力走上更高的财务岗位呢?
哪个会计不想掌握税会差异调整及其账务处理呢?
哪个会计不想学一些汇算清缴及报表的填制技巧呢?
那么……
机会来了,实务专家段晖老师,就是这方面的资深行家.下面将由他来讲解实操中的疑难和争议问题,相信在段老师的点拨下,大家会学习一种技能和方法.在今后的工作中,逐渐形成自己的经验,长了本事!
税会差异到底咋调
[案例1]职工食堂经费补贴,记工资还是福利,有诀窍.
职工食堂经费补贴,记入福利费科目还是工资科目呢?很多人说,当然是福利费啦.也有人说,如果记入福利费,超过工资总额14%的部分不得税前扣除,怎么办?段老师提醒您,只要我们将职工食堂经费补贴列入工资薪金制度,并固定与工资薪金一起发放,是可以纳入工资总额,作为计算福利费计算基数的.
段郎解税:
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号) 规定,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除.
因此,只要职工食堂经费符合34号公告的规定,即使会计将其记入了职工福利费,在年度所得税汇算清缴时,是可以调整为工资薪金进行纳税申报呢.
[案例2]营改增以后,广告宣传费应当取得什么样的发票?
公司签了一份户外广告合同,广告公司开了一张6个点的增值税专用发票,会计小慧左看右看,不知道这6个点的票能不能抵税.段老师提醒您,如果户外广告牌的所有权归广告公司,6个点的票没问题;如果户外广告牌的所有权归小慧的公司,那就是广告公司销售户外广告牌了,这个时候增值税专用发票就要分开,广告业务按6个点,销售户外广告牌应当按17个点.
段郎解税:
《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号):
第二条 增值税税率:
(一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%.
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2013]106号):
第十二条 增值税税率:
(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%.
《应税服务范围注释》(财税[2013]106号附件):
三、部分现代服务业
(三)文化创意服务.
4.广告服务,是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动.包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等.
注意,如果广告公司将户外广告牌的所有权卖给了小慧的公司,合同中一定要分别注明广告牌的价款和广告费的标准,这是分别索取发票、核算和纳税的主要依据呢.
【具体实操处理注意事项】
有一个词叫税会差异;
有一个说法叫以税法为准;
有一个习惯就是,会计记账时也要问税法怎么说.
段老师提醒您,不要走进这样的习惯和误区.”会计记账”和”以税法为准”,是两码事.
当会计记账的时候,我们的唯一依据是会计法、企业会计准则或者企业会计制度,而不是税法;
当税务申报的时候,我们的唯一依据是税法,这个时候如果遇上了税会差异,以税法为准,因此就有了纳税调整.
千万不要将两码事混成一码事哦!

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。