实务：出口退税的会计处理技巧【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!实务：出口退税的会计处理技巧【会计实务经验之谈】具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复（国税函199721号）规定：1.企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。2.外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下：案例12002年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元8.2元人民币），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8，退税率为9。要求解答计算应迟增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。会计处理兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下：1.购进时：借：商品采购1000000应交税金应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款11700002.商品验收入库时：借：库存商品库存出口商品1000000贷：商品采购10000003.出口报关销售时：借：应收外汇账款1230000贷：商品销售收入出口销售收入12300004.结转出口商品成本：借：商品销售成本1000000贷：库存商品库存出口商品10000005.申报出口退税时：本环节应退增值税额1508.291000110700（元）；转出增值税额17000011070059300（元）；本环节应退消费税额1000000880000（元）。6.应退的增值税财务处理：借：应收出口退税（增值税）110700贷：应交税金应交增值税（出口退税）1107007.进项税额转出时：借：商品销售成本59300贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）593008.收到增值税退税款时：借：银行存款110700贷：应收出口退税（增值税）1107009.应退的消费税财务处理：借：应收出口退税消费税80000贷：商品销售成本8000010.收到消费税税款时：借：银行存款80000贷：应收出口退税消费税80000二、委托出口方式下：案例2仍以前面的案例资料为基础，兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额1的比例直接提取手续费。要求解答编制委托方的会计分录。会计处理委托方的会计分录如下：1.发出委托代销品时：借：库存商品委托出口商品1000000贷：库存商品10000002.收到代销单时：借：应收账款1230000贷：商品销售收入出口销售收入12300003.收到蓝天外贸公司交来的货款时：借：银行存款1217700销售费用12300贷：应收账款12300004.结转委托出口商品成本：借：商品销售成本1000000贷：库存商品委托出口商品10000005.申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。