多缴了税款-会计就该这样做账!【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!多缴了税款，会计就该这样做账！【会计实务经验之谈】自古逢税必计较，难得精准常多缴。税务部门很公正，多一分不收，少一分必究。如何处理多交的税款？一、多缴成因多交税款的成因，除计算错误外，还有以下方面：1.减免(包括“先征后退”)应退税款；2.依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；3.误收应退税款、滞纳金、罚没款；4.其他应退税款、滞纳金和罚没款；5.误收和其他应退税款的应退利息。二、多缴税款 三条路径路径一：申请退税纳税人多缴纳的税款，税务机关应依法予以退还。按照税收征管法第51条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。路径二：抵缴应纳税款为减少流程，多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理。若多交了企业所得税，根据国税发200979号第十一条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。即多缴税款可以抵缴以后年度税款，在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减，年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”。例如，某企业在2016年预缴纳所得税2000万元，企业所得税汇算清缴时，税务机关出具报告，企业多交的100万元不予退税而抵减以后年度税款。2017年一季度应交所得税150万元，抵减上年多交的100万元后应交税款50万元。会计处理：1.根据税务机关的审批报告等：借：应交税费多缴所得税 100贷：以前年度损益调整 100借：以前年度损益调整 100贷：利润分配-未分配利润 1002.预提所得税：借：所得税费用 150贷：应交税费-应交所得税 1503. 实际交税：借：应交税费-应交所得税 150贷：应交税费-多缴所得税 100银行存款 50若多交了增值税，抵减下期应纳税款时，将其填入增值税纳税申报表第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”。增值税多交税款会计处理：借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 抵减以后期间应交增值税，无需编制会计分录，只在申报表填列即可。路径三：抵缴欠税款根据税收征收管理法实施细则第79条以及关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知(国税发2002150号)规定，当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税。但要注意，所谓欠税必须满足两个条件，税务机关系统有了申报数据，且超过了规定纳税期限。企业查补的税款能否抵减税款，关键是该税款是否经到了税务执行环节，是不是已经履行了一定的手续，并在税务系统中申报超期，产生了相应的滞纳金。只有查补的税款形成了欠税，才可以直接抵减多缴的税款。如果查补的税款尚未形成欠税，则不可抵减。三、以补抵缴 此路不通查补的税款抵减多缴税款，即以补抵缴，道理上虽可行，但是步错棋。建议企业有查补税款时应直接缴纳，不要等着查补税款超期形成欠税后，再用多交的税款来抵减。因为欠缴税款应按日收取0.5的滞纳金，企业虽然现金流没有大额流出，但加收的滞纳金便得不偿失。孰不知，欠税形成的滞纳金相当于18.25%的年化利率，这是莫大的资金成本。所以，考虑到滞纳金与资金的时间价值，查补税款与多缴的税款，应各走各的路，切莫相互交集。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。