应付账款的账务处理【会计实务经验之谈】.doc

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应付账款的账务处理【会计实务经验之谈】
往来账项作为资金流转的一种形式,与企业成本、资金、实务资产等各个方面都有着紧密的关系,所以对于财务人员而言,会做并且做好往来账是一项非常重要的职业技能.那么小编就在这里给大家总结往来账——应付账款的账务处理要点.
一、应付账款的账务处理基本情况
1.企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项被称之为应付账款,通过”应付账款”会计科目核算;
2.应付账款科目可以按照债权人进行明细核算;
3.应付账款是流动负债科目,应付账款增加时,贷记应付账款科目,应付账款减少时,借记该科目.期末应付账款余额通常为贷方余额,表示应付未付款项的金额.
二、应付账款的账务处理
1.企业因购买材料、商品形成的应付账款的账务处理,根据商品是否入库、款项是否支付、发票账单是否收到的情况不同分为以下四种情况:
(1)商品物资已验收入库、发票账单已收到、款项已支付
会计人员获得的原始凭据:入库单、发票账单、银行付款凭据
账务处理:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)商品物资已验收入库、发票账单已收到、款项未支付
会计人员获得的原始凭据:入库单、发票账单
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
(3)商品物资未验收入库、发票账单已收到、款项未支付
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
(4)商品物资已验收入库、发票账单未收到、款项未支付
会计人员获得的原始凭据:入库单
甲企业在月底账务处理如下(暂估入库):
借:原材料
贷:应付账款
次月月初需要红字冲回,待收到发票账单再以实际金额入账.
甲企业在次月月初账务处理如下(暂估入库冲红):
借:原材料
贷:应付账款
2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记”生产成本”“管理费用”等科目,贷记本科目.
3.企业与债权人进行债务重组,应当分别以债务重组的不同方式进行账务处理.
注意事项:获取债务重组的内部审批及重组协议.
(1)以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的.
借:应付账款——账面余额
贷:银行存款——实际支付金额
营业外收入——债务重组利得(差额)
(2)企业以非现金资产清偿债务的借记本科目.
借:应付账款——账面余额
贷:相关资产科目——按非现金资产的公允价值
应交税费——按应支付的相关税费
营业外收入——债务重组利得(按差额)
相关资产科目包括”主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“无形资产”“长期股权投资”等科目.
(3)以债务转为资本.
借:应付账款——账面余额
贷:实收资本(股本)——享有的股权的公允价值
资本公积——资本溢价或股本溢价
营业外收入——债务重组利得(按其差额)
(4)以修改其他债务条件进行清偿的,应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额.
借:应付账款
贷:营业外收入——债务重组利得
4.偿还应付账款的账务处理
(1)通过银行存款偿还企业的应付账款
借:应付账款
贷:银行存款
(2)通过商业汇票偿还企业的应付账款
借:应付账款
贷:应付票据
(3)有的购进商品形成应付账款时带有现金折扣条件,关于现金折扣会计上入账金额的确定有两种方法,即总价法和净价法.我国目前会计实务中一般采用总价法处理,即按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)入账,享有的现金折扣冲减财务费用.
借:应付账款
贷:银行存款
财务费用
5.应付账款划转
如果企业将应付账款划转出去或者确实无法支付时,应按账面余额.
借:应付账款
贷:营业外收入

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