企业应适应税务风险管理新常态【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!企业应适应税务风险管理新常态【会计实务经验之谈】国家税务总局日前印发的2015年全国税收工作要点再次明确提出：“探索完善风险管理工作流程，创新专业化管理方式，做好税务总局定点联系企业分集团和分事项税收风险管理工作”。在此要求下，地方各级税务机关也将根据各地实际和管理企业的不同情况，积极组织开展税务风险管理工作。可以说，对企业的涉税风险管理不仅是一项税务管理方式的创新，更是各级税务机关加强日常税收征管的新常态。在近些年的实践中，企业在税务风险管理新常态下还存在一些问题。一是对涉税风险认识不足。从多年的税收征管、日常检查和税务稽查所反映出的情况来看，大企业组织架构的改变，经营方式的转变，具体经营业务中涉及的收入、成本、费用、合法凭证的取得与开具等，都可能涉及税务风险。在实际征管工作中，许多大企业对经营业务和最终财务成果非常重视，但却忽视经营过程中的税务风险管控，特别是一些中小企业错误地认为，税务机关推行的风险管理主要是针对大企业，与自己没多大的关系。由于企业对涉税风险认识上的不足，出现了认识上的“轻视”，行动上的“小视”，带来了不应出现的涉税风险。二是对税收政策掌握不透。实事求是地讲，我国的税收政策确实复杂、多变。如有的税收政策针对特别地区、特殊行业；有的税收政策针对企业的特殊事项；还有的税收政策只针对特殊时期或特殊期间。这些税收政策非税务专业人士是难以准确掌握并正确运用的，对于一般企业来说，由于经营规模不大，管理粗放，在自身对相关税收政策掌握不清的情况下，为了规避纳税义务，往往按照自己的理解加以运用，或偏信一些无执业水准的相关人员提出的所谓税收筹划“高招”、“妙招”，甚至一些大企业也存在类似的问题。由于企业缺乏税务风险意识和管控能力，一旦对税收政策适用出现错误，将会给企业带来较大的税务风险。三是风险管控机制不完善。许多企业经营规模大，涉及的业务范围广，内设岗位庞杂，员工多，但专司税务管理的内设岗位和人员极少甚至没有设置，许多重大经营事项的决策都是“老板”说了算，财务跟着干。由于大多数企业财务人员对税收政策掌握不够准确，在重大事项的决策中基本按照“老板”的意思处理，不考虑或很少考虑企业涉税责任风险问题，为企业税法的遵从埋下了重大责任风险隐患。在税务风险管理新常态下，笔者建议企业积极采取措施，强化自身税务风险管理。一是进一步提高企业对涉税风险的认识。在新的征管模式下，税务机关通过精简办税流程，减少涉税行政审批事项，加大纳税服务力度，增强企业依法纳税的自主权利的同时，进一步增强了对企业税务风险的管控能力建设，也增大了企业在各类涉税事项中的风险责任，目的就是逐步实现权利与义务、责任与利益的有机统一，促进企业对税法的自觉遵从。因此，企业必须进一步提高对自身涉税风险的认识，主动适应税务风险管理新常态下的新变化、新要求，要明确税务机关在实施税务风险管理工作上不存在抓大放小的可能，使所有企业真正树立起“管控税务风险就是创造企业财富”、“规避税务风险就是提升企业效益”的理念，维护合法利益。二是全面、准确掌握并正确运用好相关税收政策。企业应当根据自身涉及的行业、经营业务范围等相关情况，全面了解和准确掌握好相关税收政策，结合企业实际，按照税收政策的适用范围和条件进行正确运用，特别是企业在对待税收筹划的问题上，不是拍脑袋造方案，而必须按照企业经营活动的业务实质，依照税收法律法规和相关税收政策规定为依据。如果税收筹划不当或滥用税收筹划，将会给企业带来严重的责任后果，企业不能对此掉以轻心，心存侥幸。三是建立内部涉税风险管控机制。为了减小甚至规避税务风险，适应税务风险管理“新常态”，企业应主动作为，积极应对。比如，应该建立重大经营事项财务、税务、内审共商决策机制。对有条件的企业，尽可能设立内部专司税务风险管理的岗位和人员，对重大投资、资产交易、股权变动、资产重组等事项，建立由企业财务、税务、内审共商决策机制，强化企业涉税风险的内部管理与控制；对不具备设置专岗专人从事内部税务风险管控的企业，在企业发生重大经营事项时，应积极主动邀请主管税务机关的相关专业人员参与，及时咨询和了解相关税务处理规定，也可聘请社会税务专家团队参与决策，变被动应付为主动作为，变事后算账为事前控制。