“以旧换新”销售货物-旧货如何缴纳增值税？【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!“以旧换新”销售货物，旧货如何缴纳增值税？【会计实务经验之谈】某汽车销售公司为了适应市场经济的需求，采取了以旧汽车经过评估作价抵顶新汽车价款、收取部分货币资金的促销手段，销售汽车。2016年5月销售一辆汽车，价款为128.7万元，客户用一辆旧汽车评估作价为11.7万元，抵顶新汽车款，公司实际收到货币资金为117万元；该公司又将旧汽车以17.55万元的价格销售。那么该公司销售的旧汽车如何缴纳增值税？（不考虑增值税进项税额和其他税金）一、有三种方法计算应缴增值税第一种方法是按差价缴纳增值税会计处理如下：1.销售汽车时借：银行存款 1,170,000 库存商品旧汽车 117,000贷：主营业务收入 1,100,000 应交税费应交增值税（销项税额） 187,0002.销售旧汽车时借：银行存款 175,500 贷：主营业务收入 167,000 应交税费应交增值税(销项税额) 8,500注:8,500=（175,500-117,000）（1+17%）17%=50,00017%3.月末结转旧汽车销售成本借：主营业务成本 117,000 贷：库存商品 117,000采用这种计算方法，应纳增值税为195,500元（187,000+ 8,500）。第二种方法是选择按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税会计处理如下：1.销售汽车时会计分录同第一种方法1。2.销售旧汽车时借：银行存款 175,500 贷：主营业务收入 170,388.35 应交税费未交增值税 3,407.77 营业外收入减免税额 1,703.883. 月末结转旧汽车销售成本会计分录同第一种方法3。采用这种计算方法，应纳增值税为190,407.77元（187,000+ 3,407.77）。第三种方法是按销售旧汽车全额缴纳增值税会计处理如下：1.销售汽车时会计分录同第一种方法1。2.销售旧汽车时借：银行存款 175,500 贷：主营业务收入 150,000 应交税费应交增值税(销项税额) 25,5003. 月末结转旧汽车销售成本会计分录同第一种方法3。采用这种计算方法，应纳增值税为212,500元（187,000+ 25,500）。二、分析总结采用第一种差额计算增值税方法没有法律依据，货物销售没有差额计算增值税，只有营改增以后的应税行为，有部分是差额计税，如：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。因此，第一种方法不可取。再看第二种选择按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）规定，所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。而该汽车销售公司没有销售旧货的经营范围。没有取得国务院商品流通主管部门统一印制的旧货经营资格证书。因此，第二种方法也不可取。最后看第三种按销售旧汽车全额缴纳增值税，汽车销售公司“以旧换新”销售汽车，实际上是“以物易物”销售汽车，虽然销售的新汽车全额缴纳了增值税，但是，销售的旧汽车也依然全额缴纳增值税。增值税暂行条例规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。增值税暂行条例实施细则规定，所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。本细则所称有偿，是指从购买方取得的货币、货物或者其他经济利益。因此，“以旧换新”销售货物，旧货物销售应全额缴纳增值税。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。