租用写字楼水电费如何凭发票入账【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!租用写字楼水电费如何凭发票入账【会计实务经验之谈】导读因经营范围的限制，部分物业公司开不出水电费发票，电力公司与自来水公司一般不会给租户分列开具发票。这等于说租户难以从电力公司与自来水公司取得合规的水电费发票。如何解决这个难题呢，本文提出了三个思路供参考。企业在写字楼租办公场地已成常态。对企业而言，租用写字楼除了涉及房租、物业费外，还有水电气暖等费用（下文以“水电费”为例分析）。房租、物业费一般可由物业公司或业主直接开具发票。问题在于水电费如何获得发票入账。因经营范围的限制，部分物业公司开不出水电费发票，电力公司与自来水公司一般不会给租户分列开具发票。如果一栋写字楼只有一本房产证，水电费发票只会开给物业公司（业主）一家，且一张发票多是一栋楼的水电费总额。这等于说租户难以从电力公司与自来水公司取得合规的水电费发票。不能取得水电费发票，对租户而言，意味着支付的水电费不能作为正常费用在企业所得税前扣除，要蒙受税费损失。如何解决这个难题呢，有三个思路可供参考。1 请求税务代开发票重庆地税局信息公开栏在回复“代收水电费是否开发票”时，明确表示，“物业公司代收水电费应该开具发票，并仅就其收取的手续费缴纳税款，如无手续费，则无须缴纳税款。”2008年山东省地税局和国税局发布通知，就物业管理企业代收费开具发票问题给予明确，以后山东省物业公司代收水电费都需开具服务业通用发票。物业管理企业向业主开具代收费用发票后，水、电、暖、燃气、有线电视、互联网运营等部门不得再向业主开具发票。业主直接向上述部门缴纳费用的，应当取得上述部门开具的发票。问题的焦点是物业公司能否直接开具水电费发票。如果不能，税务机关能否代开水电费发票。对此各地税务规定不一，是否可行尚有争议。譬如财政部驻重庆财政监察专员办事处在代开普通发票管理亟待加强一文指出，“税务机关不得为申请代开人开具安装费、搬运费、劳务费、水电费、办公用品、综费等项目名称模糊、概括的发票。”2 物业与税务沟通，变通处理物业公司与主管税务机关沟通，以收据代替发票，并取得税务部门的认可。比较流行的做法是物业按实际用水、用电金额给租户开收据，同时附上自身水电费发票的复印件佐证租户水电费的真实性。租户凭物业的收据、物业水电费发票复印件、支付物业水电费的转账记录做账确认水电费。因为已获得主管税务部门的认可，这样处理后，租户无发票的水电费就可以在所得税前扣除了。有个前提需要注意，物业公司自身不能将应由租户承担的水电费记作自身的费用。举个例子，物业公司2016年6月共支付水电费10万元，电力公司与自来水公司给物业公司开具了增值税普通发票。水电费中租户A承担2万元，租户B承担3万元，租户C承担3万元，物业公司自身承担2万元。对此物业公司会计账务处理分录为：借：管理费用-水电费 20000其他应收款-代垫水电费（租户A）20000其他应收款-代垫水电费（租户B）30000其他应收款-代垫水电费（租户C）30000贷：银行存款 1000003 将水电费作为物业费的一部分处理如果上述处理方法不能得到主管税务部门的认可。租户不妨考虑在签订租房合同时约定水电费由物业公司承担，将发生的水电费金额增加到物业费之中。这样一来，物业公司可以将全部的水电费作为自身费用入账，同时多确认一部分收入（假定增值税由租户承担）。依据上例，物业公司可做会计分录为：借：管理费用-水电费 100000贷：银行存款 100000借：应收账款-租户A 21200应收账款-租户A 31800应收账款-租户A 31800贷：主营业务收入-租户A 20000主营业务收入-租户A 30000主营业务收入-租户A 30000应交税费-应交增值税 4800小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。