三大金融资产投资收益的确认-【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!三大金融资产投资收益的确认【会计实务经验之谈】一、交易性金融资产的投资收益确认交易性金融资产的初始计量、持有期间和处置，均涉及到“投资收益”科目，有冲减该账户金额的，也有增加该账户金额的。初始计量：取得交易性金融资产时，发生的交易费用不入成本，入损益，冲减“投资收益”。分录如下：借：交易性金融资产成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)贷：银行存款等持有期间：企业持有交易性金融资产期间，获得的现金股利或债券利息，计入“投资收益”，增加该账户金额。分录如下：借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利投资持股比例)或应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷：投资收益处置：持有交易性金融资产的目的是为出售，当出售该金融资产时，收到的价款与其账面价值的差额计入“投资收益”，企业达到了赚取差价的目的，另外，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。分录如下：借：银行存款(价款扣除手续费)贷：交易性金融资产投资收益(差额，也可能在借方)同时：借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益二、持有至到期投资的投资收益确认持有至到期投资通常情况下为企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，不涉及权益性投资。持有至到期投资在持有期间和处置时涉及投资收益的确认。持有期间：持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入计入“投资收益”。分录如下：1.分期付息一次还本债券：借：应收利息 (面值按票面利率计算的利息)贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资利息调整(差额，也可能在借方)2.一次还本付息债券：借：持有至到期投资应计利息 (面值按票面利率计算的利息)贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资利息调整(差额，也可能在借方)处置：出售持有至到期投资时，取得的价款和该金融资产的账面价值的差额，计入“投资收益”。考生们请注意，持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额。分录如下：借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资投资收益(差额，也可能在借方)三、可供出售金融资产的投资收益确认可供出售金融资产有可能是可供出售债务工具投资，也有可能是可供出售权益工具投资，在持有期间和处置时涉及投资收益的确认。 持有期间：1.如果持有可供出售权益工具投资，获得的现金股利在宣告时计入“投资收益”。分录如下：借：应收股利贷：投资收益2.如果持有可供出售债务工具投资，资产负债表日需要计提利息，按照摊余成本和实际利率计算确定的利息收入计入“投资收益”。 分录如下：借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)或可供出售金融资产应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷：投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)可供出售金融资产利息调整(差额，也可能在借方)处置：出售可供出售金融资产时，收到的价款与其账面价值的差额计入“投资收益”，另外，要将可供出售金融资产持有期间形成的“资本公积其他资本公积”转入“投资收益”。分录如下：借：银行存款等贷：可供出售金融资产投资收益(差额，也可能在借方)同时：借：资本公积其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方)贷：投资收益小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。