小规模纳税人按季度申报增值税的会计处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!小规模纳税人按季度申报增值税的会计处理【会计实务经验之谈】按照国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告（国家税务总局公告2016年第6号）规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。那么，小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢？ 例如，某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2016年第一季度销售收入合计为8万元（不含税，下同），其中1月份销售收入为5万元，2月份销售收入为2万元，3月份销售收入为1万元，如何申报增值税？（暂不考虑城市维护建设税及教育费附加） 按照财政部印发关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定的通知（财会201324号）规定，会计分录如下： 一、按月申报增值税的会计处理 1.1月份会计处理 借：应收账款51，500 贷：主营业务收入50，000 应交税费应交增值税1，500 2.2月份会计处理 （1）缴纳上月计提的增值税 借：应交税费应交增值税1，500 贷：银行存款1，500 （2）借：应收账款20，600 贷：主营业务收入20，000 应交税费应交增值税（减免税额）600 （3）减免税额转营业外收入 借：应交税费应交增值税（减免税额）600 贷：营业外收入600 3.3月份会计处理 （1）借：应收账款10，300 贷：主营业务收入10，000 应交税费应交增值税（减免税额）300 （2）减免税额转营业外收入 借：应交税费应交增值税（减免税额）300 贷：营业外收入300 二、按季度申报增值税的会计处理 1.1月份会计处理 借：应收账款51，500 贷：主营业务收入50，000 应交税费应交增值税1，500 2.2月份会计处理 借：应收账款20，600 贷：主营业务收入20，000 应交税费应交增值税（减免税额）600 3.3月份会计处理 （1）借：应收账款10，300 贷：主营业务收入10，000 应交税费应交增值税（减免税额）300 （2）3月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下： 借： 应交税费应交增值税 1，500 应交税费应交增值税（减免税额）600 应交税费应交增值税（减免税额）300 贷：营业外收入 2，400 （3）季度末计算企业所得税=80，00010%25%=2，000（元） 借：所得税费用2，000 贷：应交税费应纳企业所得税2，000 分析，如果按月申报增值税，1月份缴纳增值税1，500元，2月份免征增值税600元，3月份免征增值税300元；第一季度合计缴纳增值税1，500元，免征增值税合计900元。如果按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2，400元。可见。按月申报比按季度申报出现多交增值税1，500元。因此，按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转让营业外收入，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。