土地使用税税金计算与会计核算【会计实务经验之谈】.doc

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土地使用税税金计算与会计核算【会计实务经验之谈】
一、税金计算 计算土地使用税时，应先确定纳税人占用的应税土地面积，然后再根据该土地所处的位置找出当地确定的适用税额。应税土地面积乘以适用税额即为应纳税额。
计算公式为：
土地使用税应纳税额=实际占用土地面积×适用税额
二、会计核算
财政部(88)财工字第522号《关于国营企业缴纳土地使用税有关财务处理问题的通知》规定：企业从1988年11月1日起，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定缴纳的土地使用税在企业管理费中列支。即城镇土地使用税应通过”应交税金──应交城镇土地使用税”“管理费用”等科目核算。
例一：某市一商业集团共有土地67000平方米，其中：集团营业用地面积22000平方米，处于市区中心，属于一等土地;两个连锁店营业用地面积12000平方米，座落在该市三等地段;集团仓库设在市郊，属于五等地段，占地面积6600平方米;职工宿舍地处三等地段，占地面积16900平方米。该城市一、二、三、五级地段的年单位税额分别为5元、4元、3元、2元。计算该集团年应纳土地使用税并作会计分录。
集团营业用地年应纳税额为：22000×5=110000(元)
两个连锁店营业用地年应纳税额为：12000×3=36000(元)
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仓库用地年应纳税额为：9500×2=19000(元)
办公大楼占地年应纳税额为：6600×4=26400(元)
职工宿舍占地年应纳税额为：16900×3=50700(元)
该集团年应纳土地使用税额为：
110000+36000+19000+26400+50700=242100(元)
1、计提应缴土地使用税时
借：管理费用　242100
贷：应交税金──应缴土地使用税　242100
2、实际缴纳土地使用税时
借：应交税金──应缴土地使用税242100
贷：银行存款242100
例二：某市国有兵工企业占地50万平方米，其中，军品车间占地35万平方米，地处六等区;民品车间占地1万平方米，地处六等地区;招待所占地6600平方米，地处三等地区;职工宿舍占地10万平方米，地处六等地区;所属商场占地3400平方米，地处一等地区;企业对社会开放的公共绿化用地3万平方米，地处六等地区;企业办公大楼占地5000平方米，地处六等地区。该市一、三、六等地段年单位税额分别为5元、3元、1.5元。计算该兵工企业年应纳土地使用税并作会计分录。
该企业属于军工企业，按规定应免征军品车间和对社会开放的公共绿化用地的土地使用税;对民品车间、招待所、商场、办公楼、宿舍用地均应按规定征收土地使用税。
及时资讯
民品车间占地年应纳税额为：10000×1.5=15000(元)
招待所占地年应纳税额为：6600×3=19800(元)
职工宿舍占地年应纳税额为：100000×1.5=150000(元)
商场占地年应纳税额为：3400×5=17000(元)
办公大楼占地年应纳税额为：5000×1.5=7500(元)
该企业全年应纳土地使用税为：
15000+19800+150000+17000+7500=209300(元)
1、计提应缴土地使用税时
借：管理费用　209300
贷：应交税金──应交土地使用税　209300
2、实际缴纳土地使用税时
借：应交税金──应交土地使用税209300
贷：银行存款　209300
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。