三个案例说明-业务招待费与其他费用的区别【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!三个案例说明:业务招待费与其他费用的区别【会计实务经验之谈】(一)注意业务招待费要与会务费相区分.在实际中,很多企业将业务招待费和会务费混淆,甚至故意将业务招待费的费用列支为会务费,以逃避汇算清缴的纳税调整.江苏省地方税务局就发布过企业所得税税前扣除凭证管理办法的相关公告,公告中规定企业就发生的会议费,以发票和付款单据为税前扣除凭证.企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料,作为备查资料.因此纳税人就必须在附件中提供相关的材料,如果无法有效地证明是因会务费而发生的支出,则应根据已提供资料情况,判断属于哪类支出,如果属于业务招待费的范畴,则应在企业所得税前进行调整,避免税款少申报.例一:某工业企业主要生产各种类型的耳机.该企业在每年春、秋季一般会组织重要的关系客户到附近的旅游胜地召开产品沟通会.根据企业附报的资料显示,沟通会一般为期3天,部分管理人员参加,同时还会邀请重要单位的客户,并附人员名单,入账发票为某旅行社开具的服务业发票,当年度两次费用合计为85万元,企业财务人员直接将其计入”管理费用会务费”.税务机关要求其提供该企业提供更为详细的会议资料,如会议具体内容、会议标准,与旅行社签订的合同等相关资料.在审核相关资料后发现所谓的产品沟通会,会期仅为半天,其余大部分时间都在游玩.税务机关决定将旅行社提供清单中租赁某酒店会议室费用5000元作为会务费进行列支,其余全部调整为业务招待费.(二)注意业务招待费要与广告费和业务宣传费相区分.外购礼品用于赠送应作为业务招待费,但如果礼品和赠品是纳税人自行生产或经过委托加工,对企业的形象、产品有标记及宣传作用的,也可作为业务宣传费.例二:该企业招待客户时经常将自产耳机作为礼品赠送给客户,由于耳机价值并不是太大,还同时赠送外购的其他礼品.赠送自产耳机成本为 50万元,赠送给客户外购礼品价值100万元,企业财务人员直接将其计入了”销售费用业务宣传费”150万元.赠送给客户的自产耳机应根据相关规定作视同销售处理,按照公允价值调增收入80万元,调增成本50万元,同时增加业务招待费计提基数80万元.将赠送给客户的所有礼品180万元调整为业务招待费支出.(三)注意业务招待费要与职工福利费相区分.不少企业将餐费和业务招待费划等号,如果将不属于业务招待费的餐费计入业务招待费,这样势必会导致企业多缴税,因此企业要把握以下几点: 1、员工年终聚餐,午餐费、加班餐费应计入应付福利费; 2、出差途中符合标准的餐费计入差旅费; 3、员工培训时合规的餐费计入职工教育经费; 4、企业管理人员在宾馆开会发生的餐费,列入会议费; 5、企业开董事会发生的餐费,列入董事会会费; 6、企业委托加工的,对企业的形象、产品有标记宣传作用的,作为业务宣传费;企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费;企业在搞促销活动时赠送给顾客的礼品,作为业务宣传费.例三:在年终会议时,该企业将自产耳机和外购礼品以抽奖形式发放给员工和嘉宾.用于抽奖的耳机成本为10万元,外购礼品价值为25万元,企业财务人员直接将其计入了”管理费用应付福利费”35万元.税务机关先将发放的自产产品视同销售,按公允价值调增收入16万元,相应的调增成本10万元,同时增加业务招待费计提基数16万元.再根据最终中奖名单,将嘉宾的奖品价值调整为业务招待费进行核算.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。