重要!费用报销光有发票还不够-还需这些才能证明业务真实!【会计实务经验之谈】.doc

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重要！费用报销光有发票还不够，还需这些才能证明业务真实！【会计实务经验之谈】
会计加强企业开支相关要件的审核工作，是企业不断完善内部控制制度的重要组成部分，同时也是企业所得税法判断是否准予税前扣除的重要依据，是证明企业支出是否与企业取得收入有关，是否合理的重要条件。
光靠一张发票并不足以支撑业务的真实合理，如果光靠一张发票入账，无论是在企业内部控制管理上还是在税务管理上都存在漏洞和风险。
那么，财务除了发票以外，还需要收集并审核哪些附件呢？包括但不限于下面这些情况：
1
实物资产
事项：购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等。
证据附件：
（1）入库单；
（2）企业内部申购审批单；
（3）采购合同；
（4）部分产品需要质量验收合格证明；
（5）对方的销售清单、出库单等外部证明。
审核关键：
1.审核上面各单据签字、盖章是否齐全；
2.开票时间和发票金额是否与采购合同约定的一致；
3.是否有从第三方开票，如果是还需要补代收代付协议，并加盖三方公章；
4.是否存在不合常理的采购，如舍近求远却价格不菲；同样的商品采购价格异常波动等。
5.成本费用率是否明显超过行业合理水平。
2
租金发票
证据附件：
（1）企业内部费用付款审批单；
（2）房屋租赁合同
审核关键：
1.审核部费用付款审批单签字、盖章是否齐全；
2.发票金额是否与租赁合同一致。
3.发票抬头是否和租赁合同的租赁人/公司吻合。
3
业务招待费
证据附件：
（1）企业内部费用付款审批单；
审核关键：
1.是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批；
2.大额发票是否有消费清单；（大额发票是税务稽查重点，如果没有清单，可能会认为虚假消费）
4
差旅费
证据附件：
（1）企业内部费用报销审批单；
审核关键：
1.差旅费报销单内容是否填写齐全，所附的发票是否去出差地或者在出差地发生的机票、餐饮、住宿、交通费发票；
2.人数和人员名单是否与出差人员相吻合。
5
会议费
证据附件：
（1）企业内部费用报销审批单；
（2）会议通知、会议内容、参会人员名单、签到表等资料；
审核关键：
是否有与会议无关费用(如旅游费)列支。
6
运费
证据附件：
（1）运费报销单；
审核关键：
（1）发票起运地和运达地是否与运费报销单相吻合；
（2）运输价格是否波动较大。
7
油费
证据附件：
（1）运费报销单；
审核关键：
（1） 报销的加油费是否为本公司车辆；
（2） 本公司账面上是否有该车辆；
（3） 加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。（就不要闹出非运输企业的报销油费竟然比运输企业的油费还多就闹笑话了）
8
水电费
证据附件：
（1）水费报销单；
（2）如果发票不是公司抬头的，也与别的公司公用水电表的，需要有各方盖公章的水电分割单。
审核关键：
（1） 发票上的字码是否与水表、电表的字码相符；
（2） 是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反映产量很少，但水电费却很高。（两套账通常都是这么暴露的……）
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。