购买1台3000元的办公电脑到底计入“管理费用”还是“固定资产”？【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!购买1台3000元的办公电脑到底计入“管理费用”还是“固定资产”？【会计实务经验之谈】购买1台3000元的办公电脑到底计入“管理费用”还是“固定资产”？例：我公司属于小规模纳税人商贸企业，本月购买了1台3000元的电脑，取得增值税普通发票，看到税务上有个政策：（财税201475号）第三条的规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。请问：到底是计入“管理费用”还是“固定资产”账户？答：办公电脑属于固定资产中的电子设备类，在会计核算时应该计入“固定资产”账户，账务处理如下：借：固定资产-电脑 3000元贷：银行存款 3000元然后按照税法规定的最低年限按月折旧（假如按照3年折旧，预计净残值率按照5%）借：管理费用-折旧费 79.16元贷：累计折旧 79.16元提醒（1）会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥，路是路，会计与税务是两回事；（2）会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过企业所得税纳税调整进行处理；（3）外购固定资产，开始折旧的时间是可以使用的次月，可不是购入的当月，从来没有一次性折旧法；（4）（财税201475号）第三条的规定只是一个税收优惠政策，企业既可以享受，也可以不用，自行决定；（5）上述优惠政策不需要进行任何备案手续，企业只需要在所得税汇算清缴时填报相关报表即可。政策（1）财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）第三条的规定：“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”（2）根据企业所得税法实施条例的相关规定：第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;(五)电子设备，为3年。（3）企业所得税法实施条例第五十七条规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。