现金收付款凭证的复核和审核【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!现金收付款凭证的复核和审核【会计实务经验之谈】一、现金收款凭证的复核现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。为确保收款凭证的合法、真实和准确‚出纳人员在办理每笔现金收入前‚都必须首先复核现金收款凭证‚要求认真复核以下内容。（1）现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天‚不得提前或推后。（2）现金收款凭证的编号是否正确。有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。（3）现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确‚其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。（4）使用的会计科目是否正确。（5）复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭证大小写金额是否相同‚有无印章。（6）复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。（7）收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。二、现金付款凭证的复核现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对之应进行认真、细致的复核‚其复核方法及基本要求与现金收款凭证相同。山纳人员在复核现金付款凭证时应注意以下几点：（1）对于涉及现金和银行存款之间的收付业务‚只填制付款凭证‚不填制收款凭证。如将当日营业款送存银行‚制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证‚借方账户为银行存款‚贷方账户为现金‚不再编制银行存款收款凭证。（2）发生销货退回时‚如数量较少‚且退款金额在转账起点以下‚需用现金退款时‚必须取得对方的收款收据‚不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。（3）从外单位取得的原始凭证如遗失‚应取得原签发单位盖有有关印章的证明‚并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等‚经单位负责人批准‚方可代替原始凭证。三、现金收付凭证的审核现金收付凭证R18;包括原始凭证和记账凭证。原始凭证主要有:从银行提取现金时签发的现金支票存根；现金存入银行时填写的送款单；零星小额销售的发票(副本)；职工预借差旅费以及基层单位借支备用金的借据；收进职工交款的收据（副联）等。记账凭证的现金收款凭证和现金付款凭证。所有现金收付凭证都要进行认真的核对：（1）审核现金收付是否符合现金管理制度规定。（2）审核经济业务是否真实‚有无批准人、经办人签章。（3）进行原始凭证技术性审核‚即规定项目是否填写齐全‚数字是否准确‚手续是否完备。财会人员根据审核无误的现金收付原始凭证编制现金收付记账凭证。出纳人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证办理现金收付业务‚并在收付款凭证上加盖”收讫”或“付讫”戳记‚表示款项已经收付‚并据以登记账簿。为了避免重复编制记账凭证和重复记账，从银行提取现金或将现金送存银行时，只编制以贷方为主的付款凭证，据以收付款和记账。例如，现金存入银行时，编制现金付款凭证，作会计分录为：借记“银行存款”账户，贷记“现金”账户；从银行提取现金时‚编制银行存款付款凭证‚作会计分录为：借记“现金”账户，贷记“银行存款”账户。 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。