“所得税费用”案例解说【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!“所得税费用”案例解说【会计实务经验之谈】解说:本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用.本科目可按”当期所得税费用”、”递延所得税费用”进行明细核算.所得税费用的主要账务处理.资产负债表日,企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目(当期所得税费用),贷记”应交税费应交所得税”科目.资产负债表日,根据递延所得税资产的应有余额大于”递延所得税资产”科目余额的差额,借记”递延所得税资产”科目,贷记本科目(递延所得税费用)、”资本公积其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于”递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录.企业应予确认的递延所得税负债,应当比照上述原则调整本科目、”递延所得税负债”科目及有关科目.期末,应将本科目的余额转入”本年利润”科目,结转后本科目无余额.案例:例1甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议:协议规定销售价格1000万,成本700万,回购价格1400万,期间为5个月.销售时候分录,不确认收入:借:银行存款 1170贷:其他应付款 1000应交税费-应交增值税 170资产负债表日分录:借:递延所得税资产 (1000-700)25% 75贷:所得税费用 75借:财务费用 (1400-1000)2/5 160贷:其他应付款 160借:递延所得税资产16025% 40贷:所得税费用 40例2甲公司2008年度的税前会计利润为10 000 000元,所得税税率为25%.当年按税法核定的全年计税工资为2 000 000元,甲公司全年实发工资为1 800 000元.假定甲公司全年无其他纳税调整因素.甲公司递延所得税负债年初数为400 000元,年末数为500 000元,递延所得税资产年初数为250 000元,年末数为200 000元.甲公司的会计处理如下:甲公司所得税费用的计算如下:递延所得税费用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)=150 000(元)所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500 000+150 000=2650 000(元)甲公司会计分录如下:借:所得税费用 2650 000贷:应交税费-应交所得税 2500 000递延所得税负债 100 000递延所得税资产 50 000期末将所得税费用结转入”本年利润”科目:借:本年利润 2650 000贷:所得税费用 2650000小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。