其他应收款帐户异常案例【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!其他应收款帐户异常案例【会计实务经验之谈】案例某公司是增值税一般纳税人，主要从事燃气发电机组及零部件的制造与销售，销售对象主要为煤矿、能源公司等大中型企业，公司财务核算正规，财务资料健全，会计凭证较多，稽查人员于是决定采用逆查法开展税务稽查。通过对该公司2011年度财务报表进行全面分析，稽查人员发现该公司其他应收款由年初借方余额715588.72元变为年末贷方余额1023659.44元，根据经验判断，其他应收款账户余额一般在借方，该账户存在明显的波动。于是，锁定其他应收款账户开展重点检查。通过查阅其他应收款明细账，A煤层气公司的账户引起了稽查人员重点关注。该账户借方登记“差旅费”、“柴油款”、“伙食补贴”、“修理费”、“营业税及附加”等各式费用，贷方登记“保运费收入”，年末贷方余额90多万元。经翻阅记账凭证及原始凭证，该账户登记的收入及费用，并未结转入相关科目确认收入或者成本，而是长期挂在其他应收款账户。企业财务人员对此解释是，公司承包A煤层气公司固定资产的保养运维工程，因为工程在进行中，价格未最终结算而无法确认收入，暂时挂“其他应收款”核算，收到的“保运费”已到地税部门代开发票并按照“建筑业”3%适用税率缴纳了营业税。稽查人员毫不放松警惕，要求查看企业与对方签订的保养运维合同，企业以种种理由百般推脱，经稽查人员耐心说服教育，才提供了相关合同。经审查，合同约定由该公司为A煤层气公司发电设备提供日常巡检、应急维修、定期保养、大修，确保发电机组的正常运行，保运承包费用包括零部件成本、人工费用等，并实行按季结算。对此，稽查人员指出，企业对该项业务的处理，混淆了增值税应税劳务与营业税应税劳务，对货物等有形动产进行的修理、修配应该适用中华人民共和国增值税暂行条例的规定，征收增值税，同时，企业对该业务也未及时结算缴纳企业所得税。面对事实，该公司不得不交待了为达到少缴税款的目的，有意将发生的保运费用主动到地税部门代开发票缴纳了营业税，并将收入及费用长期挂其他应收款账户，企图蒙混过关的违法事实，案情至此真相大白。稽查局遂依法作出处理追缴该公司增值税、企业所得税、滞纳金、罚款合计62.5万元。分析由于一般纳税人增值税应税劳务与营业税应税劳务存在的税率差，企业往往会有意选择性地缴纳营业税以少缴税款，而企业利用其他应收款、其他应付款等账户通过长期挂账的方式来掩盖诸如此类的违规、违法行为，在实际工作中也经常会碰到。加强对相关账户异常情况的分析，往往会及时发现一系列的税收违法行为，使稽查工作取得事半功倍的效果。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。