期末结转本年利润的会计处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!期末结转本年利润的会计处理【会计实务经验之谈】期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。【例】乙公司2010年有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%)：科目名称 结账前余额主营业务收入 6 000 000元(贷)其他业务收入 700 000元(贷)公允价值变动损益 150 000元(贷)投资收益 600 000元(贷)营业外收入 50 000元(贷)主营业务成本 4 000 000元(借)其他业务成本 400 000元(借)营业税金及附加 80 000元(借)销售费用 500 000元(借)管理费用 770 000元(借)财务费用 200 000元(借)资产减值损失 100 000元(借)营业外支出 250 000元(借)乙公司2010年年末结转本年利润应编制如下会计分录：(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入 6 000 000 其他业务收入 700 000 公允价值变动损益 150 000 投资收益 600 000 营业外收入 50 000 贷：本年利润 7 500 000结转各项费用、损失类科目借：本年利润 6 300 000 贷：主营业务成本 4 000 000 其他业务成本 400 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 500 000 管理费用 770 000 财务费用 200 000 资产减值损失 100 000 营业外支出 250 000(2)经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元。(3)假设乙公司2010年度不存在所得税纳税调整因素。(4)应交所得税=1 200 00025%=300 000(元)。确认所得税费用：借：所得税费用 300 000 贷：应交税费应交所得税 300 000将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润 300 000 贷：所得税费用 300 000(5)将“本年利润”科目年末余额900 000(7 500 000-6 300 000-300 000)元转入“利润分配未分配利润”科目：借：本年利润 900 000 贷：利润分配未分配利润 900 000小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。