免缴教育费附加该如何会计处理？【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!免缴教育费附加该如何会计处理？【会计实务经验之谈】从2016年2月1日起,月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人,免征教育费附加和地方教育附加.但自2014年10月1日至2017年12月31日,对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征增值税和营业税,相应地免征城市维护建设税及两项教育附加.财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知(财税201612号)第一条规定,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.那么,免两项教育附加应如何进行会计处理?财政部印发关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定的通知(财会201324号)规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到通知规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知(财税201596号)规定,为了继续支持小微企业发展、推动创业就业,经国务院批准,财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知(财税201471号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日.例如:某商业企业是小规模纳税人,2016年1月份含税销售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元.城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.会计处理如下(单位:万元).1月份会计处理1.计提增值税时借:应收账款或银行存款 30900贷:主营业务收入 30000应交税费应交增值税 9002.根据财会201324号和财税201596号文件规定借:应交税费应交增值税 900贷:营业外收入减免税额 9003.计提城建税及附加为02月份会计处理1.计提增值税时借:应收账款或银行存款 92700贷:主营业务收入 90000应交税费应交增值税 27002.计提城建税借:营业税金及附加189贷:应交税费应交城市维护建设税 189.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。