管理费用结转待摊费用凭证如何处理？【会计实务经验之谈】.doc

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管理费用结转待摊费用凭证如何处理？【会计实务经验之谈】
15年到17年企业的长期待摊费用有50多万，17年10月有收入，那么长期待摊费用怎么结转? 许多会计人都会遇到这样的问题。那么该如何解决呢?结合具体案例我们看看。
长期待摊费用应该是每年摊销不应有收入才摊销，长期摊销的费用具体有哪些费用组成，要看用途性质按月摊销，然后摊到对应的用途费用科目。
案例分析：
检查组在检查M公司2016-2017年“营业费用”明细账时，发现这家单位两个年度都有这样一笔会计处理：
借：营业费用 100万元
贷：长期待摊费用 100万元
检查人员询问上述长期待摊费用的来龙去脉，财务人员的解释是：房屋租金支出，签了二十年的合同，2015年租金一次性预付，记入了长期待摊费用。检查人员向财务人员索要当时支付租金的相关资料，财务人员推说以前的账簿不是她经手，不了解相关情况。
考虑到疑点较大，为了查清情况，检查人员决定延伸检查2012年M公司纳税情况。经领导批准，履行相关手续后，检查人员调取了M公司2012年账簿资料，在查看2015年账簿凭证时，检查人员找到了每年摊销100万元的来源。2015年10月的一张凭证显示着这样的会计处理：
借：无形资产 2000万元
贷：银行存款 2000万元
摘要是“支付代建费用”，后附的原始凭证是若干收据和一个合同的复印件。合同显示：2011年M公司出钱找单位为金鑫公司代建门面房，代建费用2000万元。门面房建成后，产权归金鑫公司，而M公司有20年使用权。
一个月后，该公司对上述账务处理进行了调整：
借：长期待摊费用 2000万元
贷：无形资产 2000万元
检查人员进一步询问财务人员，了解了业务的全部情况。原来，M公司看好金鑫公司即将建设的门面房，通过关系找到了金鑫公司，而金鑫公司正好缺少建设资金，双方一拍即合，决定合作。不过，按金鑫公司上级主管部门的规定，门面房建设完成后对外出租，必须走招标程序，而一旦走招标程序，M公司能否中标不能保证。经过协商，双方采取了一个保险的办法：在建设阶段，M公司直接出钱找单位代建的方式“进入”，避开招标的流程，从而保证门面房一定归M公司使用。按商量的结果，双方把约定的租金金额作为“代建费用”，签署了个“代建协议”。2012年底，按合同约定，M公司款项已经全部支付金鑫公司，2013年1月1日起，门面房正式交由M公司使用……
但检查人员仔细查看了这两个凭证，发现了问题：M公司先是记入“无形资产”，后又结转到“长期待摊费用”的2000万元支出，并没有取得对方开具的发票，因此，按企业所得税法的规定，后续年度的摊销，不允许税前扣除。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。