以前年度影响损益项目的会计调账方法【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!以前年度影响损益项目的会计调账方法【会计实务经验之谈】税务机关在年度中间检查企业纳税情况时，发现以前年度会计事项影响损益的调整，涉及补退企业所得税的，应对以前年度的利润总额（或亏损总额）进行调整，通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。 以下举例说明具体的账务调整： 企业上一年度会计报表利润600万元，已按适用税率预缴所得税150万元（600万元25%）。但在税务稽查中，稽查人员发现，该企业将购置基建用消防设备的60万元、修建围墙的20万元列入了“管理费用”中的“其他费用”，还将购买的一辆小轿车40万元在“管理费用”中列支。 对此，应按规定补缴企业所得税，其会计处理为： 1、调整上年损益： 借：在建工程 800000（600000+200000） 固定资产 400000 贷：以前年度损益调整 1200000 2、计算补缴企业所得税： 借：所得税费用 300000（120000025%） 贷：应交税费应交所得税 300000 3、实际缴纳所得税： 借：应交税费应交所得税 300000 贷：银行存款 300000 4、期末将“以前年度损益调整”结转到“本年利润”： 借：以前年度损益调整 1200000 贷：本年利润 1200000 5、期末将所得税结转到“本年利润”： 借：本年利润 300000 贷：所得税费用 300000 对于企业上一年度发生的一些属于消耗性费用的开支（消耗性费用是指企业生产经营已实际支付的如不涉及产品成本核算的工资、工会经费、捐赠、招待费、罚款等费用），就其应补退的所得税数额作“以前年度损益调整”账务调整。这类费用不直接影响企业产品成本核算，即支即耗，账户无延续性，不能在相关科目中调整冲转。因此，对这类消耗性费用的支出，属于上一年度的应调整补税，并就应补税款通过“以前年度损益调整”科目处理。 以下举例说明具体的账务调整： 税务稽查人员发现某企业上年度工资核算有误，账簿中多列工资30万元，多提工会经费0.6万元，多提教育经费0.4万元，多列招待费5万元，营业外支出有税款滞纳金2万元。 1、应作纳税调整，计算补税额：（30+0.6+0.4+5+2）25%=9.5（万元） 2、计算补缴企业所得税： 借：所得税费用 95000 贷：应交税费应交所得税 95000 3、实际缴纳所得税： 借：应交税费应交所得税 95000 贷：银行存款 95000 4、调整以前年度损益： 借：以前年度损益调整 95000 贷：所得税费用95000 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。