企业销售环节-销售返利的实操解析【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!企业销售环节-销售返利的实操解析【会计实务经验之谈】对于企业的促销方式有很多种，但买一赠一、销售附赠积分的方式多适用于商业企业，对于工业企业的促销方式我们上期分享的是打折销售的财税处理，本期我们分享的是销售返利。销售返利的方式是企业促销的常见方法，是生产企业为了激励经销商而采取的一种商业模式，为了调动经销商的积极性，很多生产企业都会制定销售返利的政策，并且返利会根据经销商的销售业绩，也就是销售量或销售额，给予一定的百分比返利。销售返利是常见的促销手段，但是要注意企业的相关财税处理及风险。生产企业的销售返利分为现金返利与实物返利两种。根据国税发2004136号 文的规定：二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。国税函20061279号规定：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。【孟彬提示】综上可见，对于供应商（销售方）给予采购方（经销商）的销售返利，采购方不出具发票，而应由供应商出具红字专用发票。【现金返利】销售方按照开具的红字发票，冲减收入与销项税。例：美耐公司于2015年12月份根据A经销商的销售额返利10%，经销商的销售额为1000万。借：银行存款-100万 贷：主营业务收入-85.47万 应交税费-应交增值税（销项税额）-14.52万【实物返利】借：销售费用100万 贷：库存商品85.47万 应交税费-应交增值税（销项税额）14.52万借：销售费用-100万 贷：主营业务收入-85.47万 应交税费-应交增值税（销项税额）-14.52万这里需要提醒大家注意的是，销售方的实物返利，针对实物的部分要开具增值税专用发票，就是实物返利，销售方需要开具一篮一红两张发票。那么，一红一蓝的对冲开票，最终供销双方的增值税影响都为零，有意义吗?不开票或只开红票可以吗?答案是不可以。因为如果不开发票，根据国税发1997167号文件的规定，因实物返利商场的进项税额必须作转出处理，否则就是偷逃税行为。同时，因未取得对方的实物返利发票，这部分进项税额无法申报抵扣。供应商方面，返利实物视同销售作“未开具发票”销售申报销项税额后，会因没有按国税函20061279号文件规定开具红字发票，而无法申报抵减因折让而引起的原已确认的收入和销项税额。如果只开红字发票，商场凭红字发票作进项税额转出处理，但返利实物因未取得对方发票无法正常入账，容易形成账外库存。供应商凭开具的红字发票申报抵减因折让而引起的原已确认的收入和销项税额，但对返利实物不开发票不记账，也造成税款流失。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。