商品流通企业所得税如何会计处理举例【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!商品流通企业所得税如何会计处理举例【会计实务经验之谈】按照规定，商品流通企业应纳税所得额的计算公式如下： 应纳税所得额=利润总额税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用汇兑损益 主营业务利润商品销售利润+代购代销收入 其他业务利润其他业务收入-其他业务成本 商品销售利润商品销售收入净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加 商品销售收入净额商品销售收入-销售折扣与折让 例某商场2006年3月有关损益类账户余额如下： 商品销售收入 14000000 商品销售折扣与折让 700000 商品销售成本 8800000 代购代销收入 800000 经营费用 1200000 商品销售税金及附加 400000 其他业务收入 800000 其他业务支出 500000 管理费用 260000 财务费用 140000 营业外收入 100000 营业外支出 220000 投资收益 80000 按规定，该商场企业所得税按月预缴，年终汇算清缴。另外该企业有50000元超过计税工资的工资支出。 月终，企业应将损益类各科目余额结转到“本年利润”科目，作如下会计分录： 借：商品销售收入 14000000 代购代销收入 800000 其他业务收入 800000 营业外收入 100000 投资收益 80000 贷：本年利润 15780000 借：本年利润 12220000 贷：商品销售折扣与折让 700000 商品销售成本 8800000 经营费用 1200000 商品销售税金及附加 400000 其他业务支出 500000 管理费用 260000 财务费用 140000 营业外支出 220000 根据“本年利润”科目借贷方余额结出利润总额： 利润总额15780000-122200003560000元 应纳税所得额利润总额+永久性因素3560000元+50000元3610000元 应纳税额3610000331191300元 则应作如下会计分录： 借：所得税费用 1191300 贷：应交税费应交所得税 1191300 同时，作： 借：本年利润 1191300 贷：所得税费用 1191300 企业在预缴3月份应纳税额时，应作如下分录： 借：应交税费应交所得税 1191300 贷：银行存款 1191300 备注说明：如果是已经上市的商品流通企业。则其相关科目和利润表需按企业会计准则来编制。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。