建筑企业如何适应“营改增”？听听中国交建财务总监怎么说(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!建筑企业如何适应“营改增”？听听中国交建财务总监怎么说（老会计人的经验）【编者按】5月1日起，“营改增”试点扩大到建筑业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。这是继1994年财税体制改革之后的又一次重大税制改革。“营改增”将为交通建设企业带来哪些影响？相关企业又该如何适应“营改增”？日前，记者采访了中国交建执行董事、财务总监傅俊元。多方位、深层次影响企业经营记者：您认为“营改增”与以往的财税改革有什么不同？傅俊元：我从事财务工作30多年，大大小小的财税改革经历了不少，但像“营改增”这样，给大家内心深处带来深刻触动的还是第一次。以往财税改革，业务部门少有人问津，大家都认为这是财务部门的事情。但这次不一样，业务部门的领导、同事非常重视，看见我多次询问“营改增”方面的事情，还要求我多给他们普及相关知识。坦率地讲，我最近一段时期也在恶补“营改增”方面的知识，毕竟这是一个新生事物，会给企业经营管理带来很大变化，再加上目前建筑市场还不是很规范，我们会面临很多问题，因此我们必须武装好自己，不打无准备之仗。记者：您认为“营改增”将给交通建设企业带来哪些改变？工程投标报价、合同协议管理、货物劳务采购、会计稽核等环节是否都会受到影响？傅俊元：“营改增”带给企业的影响是多方位、深层次的。你所提到的这几个方面都会受到影响。在工程投标报价方面，营业税体系下只需核算价内税，但增值税体系下需要核算价税分离，这就对投标报价及标后预算提出了更高的要求，需要开发部门及经营部门对分包成本、材料成本、机械租赁成本等作出更精细化的测算，才能保证价税分离状态下成本核算的准确性。合同协议管理方面同样受其影响。在营业税体系下，合同价款及付款条款约定的都比较粗放，价款为含税价，而且无论业主还是建筑企业，大多数情况下都没有按照约定的付款日期付款，存在拖欠的情况，有些项目是结算开票，有些是收到款开票，各地方税务局对此管理情况不一。但是，在增值税体系下，对纳税义务发生时间有明确严格的规定，因此在合同中就要对付款时间作出明确规定，对合同价款也要明确是含税价还是不含税价，以免引起经济纠纷。货物劳务采购也将随之改变。在营业税体系下，建筑业取得的物资发票是不能抵扣的，因此很多单位会综合考虑成本，选择一些报价或税率较低的单位。但是，在增值税体系下，物资进项税是可以抵扣的，这就需要将供货商的报价、税率对项目的影响进行测算，选取最优的单位。也就是说，“营改增”后在选择供应商时，除了考虑其他商业因素，供应商能依法提供多高税率的增值税专用发票，也是获选的一项重要因素。财务核算方面的变化会更明显。建筑企业在缴纳营业税时只是在计提和缴纳的环节才进行会计核算，而改为征收增值税后，还需要在购入材料的分配、产品的验工计价等多环节进行增值税的会计核算，其核算科目更加具体化、明细化，这使得会计的核算难度会进一步加大。此外，“营改增”在经营模式、组织构架、管理流程、规章制度等方面都会给企业带来影响。但我感觉给企业带来最大的变化是，公司管理理念的改变。建筑企业从粗放走向精细记者：有人认为，“营改增”后，若不能及时、足额获得增值税发票抵扣，将导致交通建设企业的运营成本陡增。也有人提出，现在交通建设领域多采取联营挂靠模式经营，“营改增”之后要交11%增值税，对企业来说将是巨大的挑战。您是否赞同这些说法？傅俊元：这两个问题从表象上看，是“营改增”后税金计算依据、税率变化给企业带来的困难和挑战问题，但从实质上看归根结底是企业的内部管理问题。由于建筑行业跨地域广、人员流动性大、地处偏僻的特殊性，营业税下税收征管个性化特点比较突出，造成建筑企业内部管理相对粗放、默认了建筑市场的一些不规范做法。“营改增”后，由于增值税票据管理非常严格，企业上下游之间环环相扣，层层开票、层层抵扣，这就要求企业的管理要从相对粗放向日益精细化迈进，什么时候开票、什么时候取票都要有统筹规划，不能再像以前一样“随心所欲”了。还有就是对供货商、分包商的选择，能不能提供发票、提供的发票能不能抵扣、选取谁更有价格优势等，都是企业应该考虑的因素。这直接决定了企业是否可以及时、足额取得增值税抵扣发票，进项抵扣是否充分，是否可以有效降低计税基数。“营改增”后建筑业税率从原来的3%或5%上升到11%，如果不从进项抵扣上下功夫，势必会造成税负增加。总之，建筑业“营改增”是为了在流转环节中规范企业行为，同时旨在降低企业的总体税负。目前从建筑行业总体情况来看，确实存在部分劳务分包、材料无法取得发票，导致企业进项抵扣税额减少、利润额下降。但随着市场规范化进程的加快，我相信在不远的将来，建筑企业一定能够做到应收尽收、应抵尽抵，一定能够实现税负只减不增。适应“营改增”注意这六点记者：对于交通建设企业如何才能尽快适应“营改增”，您有哪些建议？傅俊元：正如李克强总理所说，全面实施“营改增”是推动结构性改革，尤其是供给侧结构性改革的重要内容，具有一举多得、牵一发而动全身的显著作用，既可以为当前经济运行提供有力支撑，还能为未来发展增添持续动能。为了使交通建设企业能尽快适应“营改增”，我提几点建议：一是加强组织领导，明确工作机制。“营改增”是一个系统工程，单靠财务部门无法独立完成，因此企业主要负责人要给予足够重视，明确工作机制，落实责任分工，上下联动，协同作战。二是健全组织机构，确保人员到位。“营改增”后增值税要在机构所在地汇算清缴，而增值税发票的开具、认证、计算、缴纳、账务处理均要由公司总部承担，工作量很大，没有人员支撑是绝对无法实现的。再加上，增值税发票视同现金，如果管理不当不仅会给企业带来巨额损失，还会带来法律风险，甚至刑事风险，因此建议大家一定要确保机构到位、人员到位，满足工作要求。三是认真组织学习，深刻领会政策。对建筑业大多数单位而言，“营改增”都是面临的新课题，大家要尽快开展全员培训，无论是财务人员还是业务人员，都要组织他们学习和研讨，深刻领会“营改增”政策。只有这样，才能应对各种新业务、新局面，才能有的放矢开展工作，从而规避经营风险，给企业带来效益。四是跟踪属地政策，积极做好对接。“营改增”税制改革涉及中央、地方、企业等方方面面的利益，情况很复杂，国家虽然酝酿了好几年的时间，但从目前的实施效果来看，有些政策并不是很清晰，尤其是税务征管政策至今没有详细的操作细则，大家最关心的工程计价体系也没有调整到位。近期属地税务机关会陆续出台具体征管规定，国家和地方工程计价部门也在紧锣密鼓开展工作，因此建议大家一定要密切关注他们的工作动态，积极和他们对接，参加他们举办的会议或培训，做到未雨绸缪。五是抓住重点环节，认真练好内功。“营改增”后企业面临的头绪很多，大家要根据自身实际情况认真梳理，抓住重点环节，一件一件抓落实。比如老项目清理问题、资质共享项目统筹管理问题、新项目计税方式选择问题、业主和供应商信息完善问题、合同条款修订问题、内控制度建设问题、业务流程梳理问题、内部税金清算资金安排问题、目前政策缺失业务管理研讨问题等等，这些问题是否能够妥善解决，将直接影响到企业的经营规模和经营效益，大家一定要充分调动好各个业务部门的积极性，通力合作，把工作做细、做到位。六是关注实际运行，建立沟通机制。为了实现全行业降税目标，国家对建筑业“营改增”出台了不少过渡性政策，根据我们得到的消息，这些政策运行期大约持续两年。因此，大家一定要充分利用好过渡期这段时间，通过实际运行计算出真实税负水平，并收集整理期间存在的问题。今年的政府工作报告中明确指出要确保所有行业税负只减不增，李克强总理也多次强调“营改增”要实现全行业降税，财政部、国家税务总局更是非常重视政策的实际运行情况，我们要抓住机会，把执行过程中存在的问题逐一梳理出来，及时向有关主管部门反映，争取在增值税正式实施时予以解决。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。