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调账方法:如何处理成本分摊?【会计实务经验之谈】.doc

上传人:精**** 文档编号:2224827 上传时间:2024-05-23 格式:DOC 页数:3 大小:53KB
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从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢! 调账方法:如何处理成本分摊?【会计实务经验之谈】 计算成本分摊的方法是应按产品成本核算过程逐步剔除挤占因素,即将审查出的需分配的错误金额,按材料、自制半成品、在产品、产成品、产品销售成本等核算环节的程序,一步一步地往下分配。将计算出的各环节应分摊的成本数额,分别调整有关账户,在期末结账后,当期销售产品应分摊的错误数额应直接调整利润数。在实际工作中一般较多地采用“按比例分摊法”。分摊率的计算公式如下: [例]注册税务师受托对某企业进行纳税审查,发现该企业某月份将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品,也有生产完工产品,完工产品当月对外销售一部分,因此,多计入生产成本的30000元,已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实,期末在产品成本为150000元,产成品成本为150000元,产品销售成本为300000元。则注册税务师可按以下步骤计算分摊各环节的错误数额,并作相应调账处理。 第一步:计算分摊率: 第二步:计算各环节的分摊数额: 1.在产品应分摊数额=150000×0.05=7500(元) 2.产成品应分摊数额=150000×0.05=7500(元) 3.本期产品销售成本应分摊数额=300000×0.05=15000(元) 4.应转出的增值税进项税额=30000×17%=5100(元) 第三步:调整相关账户: 若审查在当年,调账分录为: 借:在建工程  35100 贷:生产成本  7500 库存商品  7500 本年利润  15000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5100 若审查期在以后年度,调账分录为: 借:在建工程  35100 贷:生产成本 7500 库存商品 7500 以前年度损益调整 15000    应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5100 调账方法归纳如下: 1.当年 (1)账错了,哪儿错调哪儿。 (2)账未错,会计处理与税收政策规定不同,只调表计税,不调账。 2.跨年 (1)非损益类账户账错了,哪儿错调哪儿。 (2)损益类账户账错了,通过“以前年度损益调整”账户进行调整。 (3)上年非损益类账错了,但该账户在本年已变为损益类账户,直接调整本年损益类账户。 (4)错账既涉及上年损益类账户又涉及非损益类账户,应计算分摊率在各账户之间按比例进行调整。 (5)账未错,只是漏作了调增所得额处理,作补税的账务处理。 例题:上年营业外支出中有一笔环保违章罚款5万元,未调增所得额。次年检查时发现了这一问题,假设所得税税率为25%. 应作如下账务调整: 借:以前年度损益调整 1.25万(5万×25%) 贷:应交税费——应交所得税  1.25万 借:利润分配——未分配利润  1.25万 贷:以前年度损益调整 1.25万 小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。
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