贷款和应收款项的会计处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!贷款和应收款项的会计处理【会计实务经验之谈】 （一）贷款的会计处理（了解）总结：贷款的合同金额，相当于债券的面值；合同利率，相当于债券的票面利率。合同金额可能与实际收到金额不同，这可能是手续费、贴息贷款的扣除造成的。实际收到金额相当于购买债券付出的代价。类似于持有至到期投资的处理。金融企业发放贷款：（合同金额与实际收到金额不等，意味着实际利率与票面利率不等。）借：贷款本金【合同金额】贷：吸收存款（或存入中央银行款项）【相当于一般企业的银行存款】贷款利息调整（倒挤）期末按实际利率确认利息收入，账务处理为：借：应收利息贷款利息调整（倒挤，或贷记）贷：利息收入（二）应收账款和应收票据的会计处理（重点）1.应收账款和应收票据取得时借：应收账款（或应收票据）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2.应收账款的出售、应收票据的贴现：（金融资产转移）（1）应收账款的转让应收账款转让后，若附追偿权，按短期借款处理；如：甲公司将应收乙公司的应收账款出售给A银行，假定A银行支付给甲公司现金。A银行附有追索权。这种情况是指，乙公司将来不能偿还该笔应收账款，那么A银行可以直接要求甲公司支付。因附追索权情况，风险报酬并未真正转移，应收账款仍在企业的账上。甲公司从A银行取得的钱，应作为借款进行核算：借：银行存款财务费用贷：短期借款应收账款转让后，若不附追偿权，按终止确认应收账款处理。如，见上例，假定A银行不附追索权，即乙公司将来不能支付该笔应收账款，A银行也不能向甲公司进行追偿。风险报酬已经转移，甲公司应终止确认该笔应收账款。账务处理为：借：银行存款营业外支出贷：应收账款（2）应收票据的贴现 这两类票据的风险不一样。假定是银行承兑汇票，到期时乙公司不能支付，那么乙公司的开户银行肯定会为其支付，那么对于该应收票据，其风险报酬实质上已经转移，应终止确认。总结：应收票据贴现是否终止确认，由谁来承兑决定。银行承兑汇票的贴现通常属于不附追索权的贴现，商业承兑汇票的贴现一般属于附有追索权的票据贴现。处理思路同应收账款的转让。不附追索权时：借：银行存款财务费用贷：应收票据附追索权时：借：银行存款财务费用贷：短期借款3.收到款项借：银行存款贷：应收票据小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。