企业为职工缴纳五险一金的处理【会计实务经验之谈】.doc

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企业为职工缴纳五险一金的处理【会计实务经验之谈】
问题：企业为职工缴纳的五险一金是否并到个人工资总额里？企业缴纳部分是否职工个人要缴个人所得税？那财务如何处理企业缴纳的这部分钱？
“五险”指的是五种保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“一金”指的是住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的，个人不需要缴纳。
五险一金的缴纳额度每个地区的规定都不同，基数是以工资总额为基数。有的企业在发放时有基本工资，有相关一些补贴，但有的企业在缴纳时，只是基本工资，这是违反法律规定的。具体比例要向当地的劳动部门去咨询，各地缴纳比例不一样。
企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险及公积金，应计入“管理费用——劳动保险费”中，不需并到个人工资总额中，职工个人也不必因此部分缴纳个人所得税。
职工应缴纳的个人所得税=（工资总额-养老、医疗、失业、生育、公积金-3500）*适用税率-速算扣除数
企业负担五险一金的部分
1、提取五险时
借：管理费用——劳动保险费
贷：应付职工薪酬——社会保险费
2、提取公积金时
借：管理费用——住房公积金
贷：应付职工薪酬——住房公积金
职工负担部分，企业在支付工资时代扣
借：应付职工薪酬——职工工资
贷：其他应付款——社保（职工负担部分）
贷：其他应付款——住房公积金（职工负担部分）
贷：应交税费——个税
贷：库存现金
企业缴纳时
1、根据社保缴费单入账
借：其他应付款——社保（职工负担）
借：应付职工薪酬——社会保险费（企业负担）
贷：银行存款
2、根据住房公积金缴费单入账
借：其他应付款——住房公积金（职工负担）
借：应付职工薪酬——住房公积金（企业负担）
贷：银行存款
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。