内控百问百答(17)-内控手册没有覆盖但制度覆盖了控制点-可以说内控设计存在缺陷吗【会计实务经验之谈】.doc

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内控百问百答(17):内控手册没有覆盖但制度覆盖了控制点,可以说内控设计存在缺陷吗?【会计实务经验之谈】
背景说明：
最近正好都是做内控评价和审计的时间，有好几次都被问到同样的问题：如果企业的内部控制手册里面没有相关控制点，但是制度里面有，这样的情况算是内部控制设计存在缺陷吗？
我的建议
显然这个问题的产生，又是太多人被内控手册带到沟里的有力证据。
在本系列《原创｜内控百问百答（3）：为什么内控手册的实用性辣么差？》、《原创｜内控百问百答（14）：管理制度与内控手册是什么关系？》等多篇文章中，我反复强调几个观点：
1、内部控制手册不是内部控制建设的必然结果。
2、内部控制手册最大的阅读者或受益者是审计师。
3、内部控制是从风险管理的角度对企业的制度、流程和表单进行优化，因此，可以制度按照内控的要求完善原有的制度、流程和表单。
4、如果有单独的内部控制手册，则需要把控制要点更新到制度、流程和表单中去，确保内控和制度不会是“两张皮”。
所以，如果内控手册里没有相关控制点，但制度里有，说明当初做手册是比较粗，或者制度更新过，手册缺没有更新。但从内控融入管理的角度看，相关的控制点却是有的，不存在内控设计缺陷的问题。
相反，如果内控手册里相关控制点，但是制度流程里没有，则是内控建设后，没有将控制点更新到制度流程中，很可能造成实际执行与内控要求不符的情况。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。