发票作废的会计处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!发票作废的会计处理【会计实务经验之谈】1、开票方开票时发现有误，或开具后交付前发现有误的，可以即时作废。由于错误发票尚未交付受票方，此时受票方无需做会计处理。开票方针对作废错误发票这一业务也无需做专门账务处理。开具正确发票且交付受票方后，交易双方根据正确发票信息做相应账务处理即可。2、发票开具后已交付受票方，符合作废条件的，分以下几种情况：（1）开票有误，不涉及金额和税额的，如抬头、税号、备注栏等信息不正确需要重开的。开票方收到退回的发票联、抵扣联，在新系统内按作废处理，纸质发票各联次注明作废字样，留存备查。受票方退回发票联和抵扣联，应取得对方签收的证明，作为发票已退回的证据，在正确发票到来之前，暂时作为采购业务的原始凭证。正确发票开具且交付受票方之后，由于此业务不影响交易双方的财务指标，且受票方尚未认证抵扣，仅为换票处理，因此无论是专票还是普票，交易双方均无需做会计处理。正确发票的记账联作为开票方销售业务的原始凭证，抵扣联和发票联作为受票方采购业务的抵扣凭证和原始凭证。（2）开票有误，涉及金额和税额的，如税率适用错误，金额开具有误需要重开的，除按照（1）进行票据处理外，还需要进行专门的会计处理。开票方和受票方应先红冲原错票对应会计分录，然后再根据正确发票进行账务处理。开票方会计处理：借：应收账款等贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）借：应收账款等贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）受票方会计处理：借：原材料等应交税费待认证进项税额贷：应付账款等借：原材料等应交税费待认证进项税额贷：应付账款等注：如为普通发票，受票方分录中的应交税费待认证进项税额可计入采购成本。（3）发生销售退回的，开票方应取得对方退回的记账联和抵扣联，在新系统内按作废处理。交易双方按照会计准则关于销售退回的规定进行账务处理。开票方应作会计处理：借：应收账款等贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品等受票方应作会计处理：借：原材料等应交税费待认证进项税额贷：应付账款等注：如为普通发票，受票方分录中的应交税费待认证进项税额可计入采购成本。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。