一道案例带你立即理解递延所得税资产的含义【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
一道案例带你立即理解递延所得税资产的含义【会计实务经验之谈】
导读：这就是所谓的可抵扣暂时性差异，在未来的年度可以抵扣，即预期可以导致经济利益的流入，按照资产的定义，为递延所得税资产。
案例：某电器公司2014年利润总额100万元，计提了10万的预计负债——产品质量保证；2015年的利润总额200万元，今年支付了去年计提的10万预计负债，不多不少，且没有产生新的预计负债。假设没有其他调整项。
2014年，计提了10万预计负债
借：销售费用 10
贷：预计负债 10
2015年，实际支付了10万预计负债
借：预计负债 10
贷：银行存款10
川哥讲会计：2014年
按照会计标准的应纳税所得额=100万
按照会计标准的所得税费用=100*25%=25万；
计提了10万预计负债进入销售费用的情况下，而税法并不认可该笔费用，因此：
按照税法标准的应纳税所得额=100+10=110
按照税法标准的应交企业所得税=110*25%=27.50
差额分析：按照税法比按照会计多交了2.50万，在未来按照税法将比按照会计少交2.50万。
2014年会计分录
借：所得税费用 25.00
递延所得税资产 2.50
贷：应交企业所得税 27.50
川哥讲会计：2015年
按照会计标准的应纳税所得额=200万
按照会计标准的所得税费用=200*25%=50万；
按照税法标准，虽然支付的10万没形成2015年的损益，但是应该在本年递减，所以：
按照税法标准的应纳税所得额=200-10=190
按照税法标准的应交企业所得税=190*25%=47.50
差额分析：按照税法比按照会计少交了2.50万，刚好是了结2014年的尾巴。
2015年会计分录
借：所得税费用 50
贷：应交企业所得税 47.50
递延所得税资产 2.50
川哥讲会计小结：2014年会计上确认了25万的所得税费用，实际却需要支付27.50万的企业所得税；2015年会计上确认了50万的所得税费用，实际只需要支付47.50万的企业所得税。这就是所谓的可抵扣暂时性差异，在未来的年度可以抵扣，即预期可以导致经济利益的流入，按照资产的定义，为递延所得税资产。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。