资产负债表日后销售退回的会计处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!资产负债表日后销售退回的会计处理【会计实务经验之谈】根据国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（国税发200345号）规定：企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。由以上规定需要注意两个时间节点：首先判断是该事项否属于资产负债表日前还是资产负债表日后；若是属于资产负债表日后事项，要进一步判断是属于所得税汇算清缴前还是所得税汇算清缴后。举例：A公司在2006年12月1日向B公司销售一批产品，开具增值税发票注明的金额为60000元，增值税额为10200元。该批产品的成本为28000元。B公司在2006年12月25日付款。2007年2月10日产品因质量问题被b公司退回来了。假定A公司无其他纳税调整事项，并于3月10日完成2006年的所得税汇算清缴。假定适用企业所得税税率为25%。 A公司的会计处理为：（1）2007年2月10日调整销售收入：借：以前年度损益调整（主营业务收入）60000 应缴税费应交增值税（销项税）10200 贷：银行存款 70200（2）调整销售成本借：库存商品 28000 贷：以前年度损益调整（主营业务成本）28000（3）调整应缴纳的所得税借：应交税费应交所得税8000 贷：以前年度损益调整 8000（4）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配借：利润分配未分配利润24000 贷：以前年度损益调整 24000（5）调整盈余公积借：盈余公积2400 贷：利润分配未分配利润2400接上例：如果销售退回的时间为2007年3月15日，A公司的账务处理如下：（1）（2）的会计处理与上例是一致的。（3）调整应缴纳的所得税借：应交税费应交所得税8000 贷：所得税费用8000同时将“以前年度损益调整”32000元转入“利润分配”未分配利润科目，并调整盈余公积。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。