资产负债表日后销售退回的会计处理【会计实务经验之谈】.doc

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资产负债表日后销售退回的会计处理【会计实务经验之谈】
根据国家税务总局《关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定：企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。
由以上规定需要注意两个时间节点：首先判断是该事项否属于资产负债表日前还是资产负债表日后；若是属于资产负债表日后事项，要进一步判断是属于所得税汇算清缴前还是所得税汇算清缴后。
举例：A公司在2006年12月1日向B公司销售一批产品，开具增值税发票注明的金额为60000元，增值税额为10200元。该批产品的成本为28000元。B公司在2006年12月25日付款。2007年2月10日产品因质量问题被b公司退回来了。假定A公司无其他纳税调整事项，并于3月10日完成2006年的所得税汇算清缴。假定适用企业所得税税率为25%。
　 A公司的会计处理为：
（1）2007年2月10日调整销售收入：
借：以前年度损益调整（主营业务收入）60000
应缴税费——应交增值税（销项税）10200
贷：银行存款 70200
（2）调整销售成本
借：库存商品 28000
贷：以前年度损益调整（主营业务成本）28000
（3）调整应缴纳的所得税
借：应交税费——应交所得税8000
贷：以前年度损益调整 8000
（4）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润24000
贷：以前年度损益调整 24000
（5）调整盈余公积
借：盈余公积2400
贷：利润分配——未分配利润2400
接上例：如果销售退回的时间为2007年3月15日，A公司的账务处理如下：
（1）（2）的会计处理与上例是一致的。
（3）调整应缴纳的所得税
借：应交税费——应交所得税8000
贷：所得税费用8000
同时将“以前年度损益调整”32000元转入“利润分配”——未分配利润科目，并调整盈余公积。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。