小微企业免征税费如何进行会计处理？【会计实务经验之谈】.doc

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小微企业免征税费如何进行会计处理？【会计实务经验之谈】
增值税小规模纳税人企业或非企业性单位免征增值税的会计处理：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。
【例1】2014年2月5日，某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批，价款3090元(含增值税)，货款存入银行。
会计分录如下：
借：银行存款 3090
贷：主营业务收入3000
应交税费——应交增值税 90
【例2】2013年8月25日，某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批，价款10300元(含增值税)，货款存入银行。
会计分录如下：
借：银行存款10300
贷：主营业务收入10000
　 　 应交税费——应交增值税 300
月末，小微企业计算本月销售额在达到国家规定的免征增值税条件20000元以下时，将本月应交增值税转入当期营业外收入。
【例3】2013年8月31日，某小规模纳税人企业统计本月生产销售产品收入总额为13000元<20000元。按规定将本月应缴增值税390元转入营业外收入。
会计分录如下：
借：应交税费——应缴增值税 390
贷：营业外收入390
期末，将上述损益类科目转入“本年利润”科目。
借：主要营业收入13000营业外收入390
贷：本年利润13390
营业税纳税人的处理
营业税纳税人，无论是否小微企业，只要月应税营业额不超过2万元即可免营业税。否则，月营业额超过2万元，就需要全额申报缴纳纳营业税。
【例4】2014年1月，某小饭店月营业额20000元整，均存入银行。
会计处理如下：
借：银行存款20000
贷：主营业务收入20000
【例5】2014年2月，某小酒店月营业额21000元整，均存入银行。适用营业税税率为5%。
会计处理如下：
借：银行存款21000
贷：主营业务收入21000
结算并结转营业税：
借：营业税金及附加1050
贷：应交税费——应交营业税 1050
上缴营业税：
借：应交税费——应交营业税1050
贷：银行存款1050
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。