资产负债表往来会计科目填制【会计实务经验之谈】.doc

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资产负债表往来会计科目填制【会计实务经验之谈】
资产负债表中“应付账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预付账款”往来会计科目应根据明细科目余额计算填列。
[举例]
某企业2012年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。
科目明科明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1 600 000100 000预付账款800 00060 000应付账款400 0001 800 000预收账款600 0001 400 000
该企业2012年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：
① “应收账款”项目金额为：
1 600 000＋600 000＝2 200 000（元）
② “预付款项”项目金额为：
800 000＋400 000＝1 200 000（元）
③ “应付账款”项目金额为：
60 000＋1 800 000＝1 860 000（元）
④ “预收款项”项目金额为：
1 400 000＋100 000＝1 500 000（元）
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本例中：应收账款项目，应当根据“应收账款”科目所属明细科目借方余额1 600 000元和“预收账款”科目所属明细科目借方余额600 000元加总，作为资产负债表中“应收账款”的项目金额，即2 200 000元。
预付款项项目，应当根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额800 000元和“应付账款”科目所属明细科目借方余额400 000元加总，作为资产负债表中“预付款项”的项目金额，即1 200 000元。
应付账款项目，应当根据“应付账款”科目所属明细科目贷方余额1 800 000元和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额60 000元加总，作为资产负债表中“应付账款”的项目金额，即1 860 000元。
预收款项项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额1 400 000元和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额100 000元加总，作为资产负债表中“预收款项”的项目金额，即1 500 000元。

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