增值税会计手记013-不动产进项税额分年抵扣【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!增值税会计手记013:不动产进项税额分年抵扣【会计实务经验之谈】3.03购进不动产或在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得(发生,国家税务总局公告2016年第15号)的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣.借:固定资产在建工程等借:应交税费应交增值税(进项税额)借:应交税费待抵扣进项税额贷:应付账款应付票据银行存款等按照税法规定,纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣.这里分2年从销项税额中抵扣的购进货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施.尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时:借:应交税费应交增值税(进项税额)贷:应交税费待抵扣进项税额上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣.这里的第13个月实务操作中上存在一定争议,第13个月到底是仅仅允许其在第13个月抵扣其余的40%还是允许延期到第13个月以后的某个具体月份. 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。