酒店有限公司设立阶段的财税处理.doc

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酒店有限公司设立阶段的财税处理
成立酒店，可以申办的企业类型很多，比如：个体工商户、个人独资企业、合伙企业、有限公司甚至股份有限公司。考虑到成立酒店有限公司居多，本人在此就酒店有限公司设立阶段的财税处理做些总结，以飨读者。许有不足，欢迎指正！
一、财务处理
（一）建账
1、序时账
公司设立，钱款先行，没有一个对现金、银行存款进行记载的账册，怎么行？！
（1）来一本现金日记账先：逐日逐笔记录现金业务活动的序时账簿。
长得是这样的：

（2）再来一本银行存款日记账：逐日逐笔记录现金业务活动的序时账簿。
长得是这样的：

2、分类账
公司设立时，必须设置会计科目，必须有一工具对每一会计科目进行分类分别登记。这就是分类账簿。
（1）总分类账（总账）：根据一级会计科目设置的账簿。
长得是这样的：

（2）明细账：根据明细科目设置的账簿。
又分为如下三种：
1）三栏式明细账（只反映金额，比如：应交税费、应付职工薪酬、应收账款、其他应收款、预收账款、其他应付款等。）

2）数量金额式明细账（同时反映数量和金额，比如：原材料、库存商品、物品用料等）
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
3）多栏式明细账（对不同成本费用分别记录，开发成本和各项费用：财务、管理、营业费用等多采取多栏式明细账，也有生产成本采取多栏式明细账）

3、备查簿：对日记账和分类账记录不全或未记录的业务进行补充的账簿。
没有固定格式哦！主要是备查、备忘的作用。
上图啦：

（二）科目设置
1、所有科目的设置
科目的设置是个繁杂又实务的活儿，并且无一定之规（可以在规则内增减）。后篇附了一张本人收集的《酒店会计科目设置》表，有用的话，就拿去用吧。不谢！
2、设立阶段的科目运用
主要是实收资本（股份有限公司酒店通过股本）及资本公积-资本溢价（股份有限公司酒店通过股本溢价）。
先稍微介绍下这两个科目的使用：
酒店接受投资者（股东）投入的资本，应借记库存现金、银行存款、固定资产、无形资产、长期股权投资等科目，按在注册资本或股本中所占份额，贷记实收资本（股本），多出的金额，计入资本公积-资本溢价或股本-股本溢价。
（三）会计处理
1、货币资金出资
例子：某有限公司酒店收到投资人A\B\C\D各2000万元、2000万元、3000万元、2500万元，公司章程规定，分别占注册资本8000 万元的25%。
借：银行存款 9500
贷：实收资本-A 2000
-B 2000
-C 2000
-D 2000
资本公积-资本溢价1500
2、以非货币性资产出资（以下例子暂不考虑增值税及相关事宜）
1）接受不动产、无形资产投资
酒店接受投资人作价投入的房屋、建筑物等不动产和商标、著作权等无形资产，应按协议确定的价值（要公允哦）和在注册资本中应享有的份额。在办理完财产转移手续后（无形资产需要相关政府部门确认变更手续）后，财务记，借：固定资产无形资产、应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：实收资本或股本；差额计入资本公积-资本溢价或股本-股本溢价。
例子：某有限公司酒店接受股东投入房屋及干洗设备各一套，经评估分别为1000万元和50万元。根据公司章程，在注册资本中享有1050万份额。
借：固定资产-土地及建筑物 1000
-机器设备50
贷：实收资本 1050
2）接受原材料等存货出资
酒店接受投资人原材料等存货投资时，按投资各方确认的价值，作为入账价值。借：原材料、应交税费-应交增值税（进项税额）；按在注册资本中应享有的份额，贷：实收资本或股本；差额计入资本公积-资本溢价或股本-股本溢价。
例子：某有限公司酒店接受股东投入的海鲜共计2顿，经各方确认价值20万元，占注册资本15万元。
借：原材料 20
贷：实收资本 15
资本公积-资本溢价5
3）接受股权投资
酒店接受投资人以股权（长期股权投资）作价出资，应在投资合同中对长期股权投资价值进行约定（公允哦）。办理完股权交割手续后，酒店做如下账务处理，按照确定的长期股权投资价值，借：长期股权投资；按在注册资本中应享有的份额，贷：实收资本或股本；差额计入资本公积-资本溢价或股本-股本溢价。
例子：某有限公司酒店接受投资人持有的S公司的股权作价300万元投资，投资协议中约定占酒店注册资本份额200万元，办理完股权交割手续后（即：工商变更登记后）则：
借：长期股权投资-S公司 300
贷：实收资本 200
资本公积-资本溢价100小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
二、税务处理
对于酒店公司设立阶段的税务处理，主要包括两个方面：接受非货币性资产投资的税务处理及酒店设立时的税务登记相关事宜。
（一）接受非货币性资产投资的税务处理
其实，非货币性资产投资，主要的税务处理在于投资方，与接受投资的酒店关系不大。但是作为一个合格的酒店会计来讲，知道投资方的纳税义务和相关规定，对于商务谈判是有益处的。
1、税法的基本原理
投资者以非货币性资产对外投资，应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售相关资产和投资两项经济业务进行税务处理。对于接受投资的酒店，按确定的价值确认有关资产的成本即可。
1）接受存货投资
投资方有两个问题，需要注意：
A、视同销售的问题
企业所得税、增值税和消费税都有视同销售，先看看税法的规定吧：
I、企业所得税：
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
II、增值税
《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，视同销售缴纳增值税。视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。
综合上述规定来看，如果酒店接受投资者以货物投资，投资者有纳税义务。计税依据：企业所得税和增值税稍有不同。但差异不大！
B、发票问题
接受存货投资，对方需不需要开具发票？是个比较实务的问题。
从上面的分析看，对方已经纳税义务，特别是增值税纳税义务。根据《发票管理办法》相关规定，对方负有开具发票的责任。特别是酒店若将这些存货最终售出有相应的进项税发票比较好，成本记载若有发票作为附件也更齐全。所以建议酒店与对方财务沟通，取得存货的合规发票。别忘了，取得增值税专用发票时，会计上记：应交税费-应交增值税（进项税额）哦！
2）接受无形资产、不动产投资
酒店接受无形资产、不动产投资，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，可以将其分解为公允价值转让无形资产、不动产和投资两个行为。交易的对价就是：酒店的股权（即：其他经济利益）。
和接受存货投资不同的地方有两个：
I、不动产，一般为房屋建筑物，根据《契税暂行条例》的相关规定，在办理产权转移手续时，接受投资的酒店需要先缴纳契税。
2、无形资产，一般为著作权、商标等权益，除了可以要求投资方开具合规的增值税发票（增值税专用发票更佳！），根据其他相关行政法规的规定，这些权益需要到有权政府部门（例如商标局、国家版权局等）办理权属变更。
3）接受股权投资
酒店接受股权投资，对于投资方是否要缴纳增值税，不能一概而论。下表就是关于各类投资主体以股权投资（其实就是股权从投资方转让给酒店）酒店是否缴纳增值税的总结，可以参考：
投资方
非上市公司股权
上市公司股权
限售股
个人
不属于增值税征税范围
免征增值税
免征增值税
公司合伙企业、个人独资企业
不属于增值税征税范围
按金融商品转让缴纳增值税
按金融商品转让缴纳增值税
需要注意的是：对方缴纳增值税，就可以对酒店开具增值税发票。但即使开具增值税发票，根据财税（2016）36号文规定，金融商品转让不得开具增值税专用发票哦。即酒店拿不到可以抵扣的股权转让的增值税专用发票，进而进行抵扣销项税额。
（二）酒店设立时的税务登记相关事宜
1、根据《税务登记管理办法》及新近实行的三证合一、五证合一等国家政策，酒店申请工商登记时，依照工商部门统一的登记条件、登记程序和登记申请文书材料规范，向登记机关提交申请。工商登记部门会统一受理并核发一照一码的《营业执照》，企业领取载有18位的统一社会信用代码营业执照后，无需再次进行税务登记，也不再领取税务登记证。
2、注意：部分省市，为了简化纳税人办税流程，各区（县）税务机关对新办企业报到业务采取全区通办模式。即企业发生应税行为需办理涉税事项时，可以持营业执照向其住所地任一国税局办税服务厅办理信息补录、核定税种及划分主管税务机关等报到业务。
3、提醒：当酒店近期无应税行为发生、不用进行纳税申报或申领（代开）发票时，可暂不办理国税报到事宜。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。