纳税人提供酒店式公寓出租增值税税务处理简析.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!纳税人提供酒店式公寓出租增值税税务处理简析 编者按：在实务中，纳税人提供酒店式公寓出租业务，业务方式不同，缴纳增值税也不一样。现简要分析如下，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。案例概况 如意酒店管理有限公司（以下简称如意公司，增值税一般纳税人）2017年4月将该公司的部分房间以酒店式公寓进行长（短）租形式出租，并取得租金收入106万元。如何进行增值税税务处理？税务分析 一、政策依据 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）。 国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第69号）。 二、实务分析 国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第69号）第三条规定，纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法 第十五条规定，应税行为的适用税率为： （1）销售不动产、不动产租赁服务、土地使用权、运输服务、基础电信服务和邮政服务，税率11%。 （2）有形动产租赁服务，税率17%。 （3）其他应税行为，税率6%。 （4）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 可见，纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。需要同时注意以下几点： 1.以长（短）租形式出租酒店式公寓。 2.出租公寓的同时，提供酒店式配套服务，按照住宿服务缴纳增值税；出租公寓但不提供酒店式配套服务的，不得按照住宿服务缴纳增值税。 3.一般纳税人按住宿服务适用6%的税率缴纳增值税；小规模按住宿服务适用3%的税率缴纳增值税。 三、案例解析 根据案例资料：如意公司以酒店式公寓进行长（短）租形式出租，并提供酒店式配套服务，并取得租金收入106万元。则根据国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第69号）规定按住宿服务以6%缴纳增值税。确定销项税额6万元（=106/(1+6%)*6%）。 如果不提供酒店式配套服务，根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）规定应按不动产租赁服务以11%的税率缴纳增值税。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。