“营改增”试点对原增值税纳税人相关事项的友情告知(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!“营改增”试点对原增值税纳税人相关事项的友情告知（老会计人的经验）尊敬的纳税人：根据财政部、国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号，以下简称“试点通知”），经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，销售服务、无形资产或者不动产（以下称“应税行为”）由缴纳营业税改为缴纳增值税。我们将本次试点的一些主要变化事项进行了梳理，特予以告知，具体请至国家税务总局网站、江苏省国家税务局网站以及苏州市国家税务局网站查阅相关内容。一、税目变化与适用税率。（一）新增税目与适用税率。本次试点主要增加了以下税目。（二）部分应税行为的税目调整。部分应税行为，在本次全面试点中进行了税目调整。1.税目调整后适用税率发生变化的。（1）“融资性售后回租”并入金融服务中的“贷款服务”，税率调整为6%。（2）新增“不动产租赁服务”，适用11%税率。车辆停放服务、道路通行服务等归并入“不动产经营租赁服务”。（3）“无运输工具承运人提供的承运业务”由“货物运输代理”调整至“交通运输服务”，税率调整为11%。2.税目调整后适用税率仍保持不变的。如：各类代理服务（除广告代理），包括货物运输代理、代理报关、知识产权代理、代理记账、广播影视节目（作品）发行代理等，由原税目一并归入“经纪代理服务”；各类咨询服务，包括软件咨询、技术咨询、知识产权咨询等，由原税目一并归入“鉴证咨询服务”；专利和非专利技术转让、商标著作权转让业务，由原税目一并归入“销售无形资产”征税；金融支付服务原属信息技术服务中的“业务流程管理服务”，现按金融服务中的“直接收费金融服务”征税。此外，还有一些税目的定义表述发生变化,请具体查阅试点通知所附销售服务、无形资产、不动产注释。二、进项抵扣政策的有关变化（一）增加的可抵扣范围。1.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。2.购进此次试点其他新增税目，除列明不得抵扣外，取得的进项税额可以按规定抵扣。（二）下列项目的进项税额不得抵扣：1.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。2.购进服务、无形资产、不动产用于免税项目、简易计税项目、集体福利、个人消费不得抵扣。其中，无形资产（不含其他权益性无形资产）、不动产仅指专用于四类不可抵扣情形。3.非正常损失的不动产，及其所耗用的购进货物、设计和建筑服务。4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计和建筑服务。（三）明确用途改变固定资产、无形资产、不动产的进项税额抵扣政策，在进项税额计算转出的基础上，增加了进项税额计算转回允许继续抵扣的规定。三、明确原增值税纳税人兼营应税行为情形下，办理一般纳税人登记的标准。增值税小规模纳税人连续12个月内，累计应税货物劳务销售额超50万元（工业）/80万元（商贸），或者其累计应税行为的销售额超500万元，应按规定向主管国税机关办理一般纳税人登记。四、重新定义“混合销售”。一项销售行为同时涉及货物和服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户（包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内）的混合销售行为，按销售货物计算纳税；其他混合销售行为按销售服务计算纳税。五、补充了三十四项应税行为的增值税免税政策，主要惠及民生项目。包括：个人销售购买2年以上住房、涉及家庭财产分割的个人转让不动产和土地使用权免税、托儿所和幼儿园提供的保育教育服务、学历教育服务、养老机构提供的养老服务、残疾人福利机构提供的育养服务、婚介服务、殡葬服务、医疗机构提供的医疗服务等。六、部分原试点优惠政策调整。对经商务部授权部门批准的“有形动产租赁”与“有形动产售后回租”继续享受增值税即征即退优惠政策以及差额扣除政策的，实收资本须达1.7亿元。重点群体创业就业（失业人员以及高校毕业生），在原政策基础上提高扣除限额；退役士兵创业就业从免税调整为限额扣减。七、明确存款利息、保险获赔、资产重组涉及的不动产和土地使用权的转让等不征增值税。八、明确以购买方为境外单位和个人跨境服务的扣缴义务人。境外纳税人在境内发生应税行为，境内未设机构的，不再以其境内代理人为扣缴义务人，而以购买方为增值税扣缴义务人。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。